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1、,学习的八大法则,1.学习的意思大于学习的内容 2.随时和工作产生关联 3.积极地相互影响和互动 4.认真、快、说到做到,5 .适度的紧张 6.上课学习下课复习，工作实习 7.早到晚走 8.听百家之言，融百家之慧,主要内容,一、非盈利组织会计的发展 二、事业单位会计核算存在的问题 三、各区财务审计中存在的主要问题我们应对审计的关键 四、事业单位财务报表认知 五、核算基础知识,六、事业单位资产的核算 七、事业单位负责核算 八、事业单位收入核算 九、事业单位支出核算 十、事业单位净资产核算 十一、集中核算体制下财务管理问题 十二、清产核资管理办法,一、非营利组织会计的发展,1.1949年1978年
2、计划经济下的预算会计 2.1979年1993年有计划的商品经济下的预算会计 3.1994年后社会主义市场经济下的预算会计,改革重点,（1）一套完整组织体系和管理体系 （2）重新确认会计要素 （3）改变单位预算方式 （4）改进科目设置，改变记账方法 （5）改变了会计报表,财务对我们来说是大问题还是小问题,二、事业单位会计核算存在问题,（一）会计基础工作不规范 （二）会计核算中内控制度不健全 （三）资产负债管理无序 （四）电算会计资料管理不完善,（一）会计基础工作不规范,1.原始凭证方面 2.记账凭证方面 3.账簿设置方面 4.财务报告及其他方面,1.原始凭证方面,（1）原始凭证填写不完整。 漏填
3、、少填、不填 （2）原始凭证不真实。 经济项目、发票不符。 违规编制自制凭证,2.记账凭证方面,（1）摘要写得过于简单 （2）会计科目名称不规范 （3）自行银行开户 （4）收入支出直接对结 （5）凭证内容不完整,欣 欣 向 荣,3.账簿设置方面,（1）不使用统一印制的账簿 （2）不设总账，无法核对明细账 （3）固定资产不入账形成帐外资产 （4）现金、银行混用一本 （5）启用时不填首页内容 （6）更正方法不正确,4.财务报告及其他方面,（1）财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明 （2）财务报告内容不完整，账表不符,（二）会计核算中内控制度不健全,（1）会计出纳由一人兼任 （2）移交不规范
4、 （3）内部会计管理失控 （4）赊账过多、过滥 （5）擅自收费，截留国家资金 （6）账册外设帐册，资金体外循环 （7）虚列支出、坐收坐支 （8）侵占、挪用专项资金,（三）资产负债管理无序,（1）不按程序办理，擅自扩大规模 （2）不重视固定资产的管理；新增不记账；建设不冲账 （3）长期未设置固定资产明细账,（四）电算会计资料管理不完善,（1）电算会计资料不完善 （2）无电算化会计资料管理制度和档案保管员职责 （3）电算化会计资料破坏和损坏 （4）不断升级，档案资料不兼容 （5）针式打印资料无法保存十年,（五）其他核算问题,1.固定资产支出核算科目过多，随意影响当期损益 2.不提折旧，无法如实反映
5、资产总量和净资产 3.”应缴财政专户”的核算问题 4.资产管理意识差，资产流逝严重 5.不能真实反映资产损耗程度,仔 细 、谨 慎,中国文化,人治文化：有好报就有好人 情景文化：以面子为中心 熟人文化：不好下手 老鼠文化：吃饱了相安无事， 饿了相互撕咬,三、各区财务审计中存在的主要问题,我们应对审计的关键,各区财务审计中存在的主要问题,1.选择和运用会计政策 2.银行存款 3.预算资金 4.结余 5.支出 6.固定资产购置、报废核销 7.对外投资报批 8.专用基金提取、使用 9.收入范围及标准,我们应对审计的关键,1.监督对象突出“三重点”必审 2.监督内容做到“五个必审” 3.检查方法上做到
6、“五个核对”,1.监督对象突出“三个重点”的审计,（1）突出对执法执纪单位的审计 （2）突出重点资金和专项资金的审计 （3）突出对重点问题的审计,2.监督内容做到“五个必审”,（1）单位的“家底”情况 （2）重点资金、专项资金的往来情况 （3）罚款和收费情况 （4）房子、车子和“票子”的情况 （5）核销的财政票据、税务发票,3.检查方法上做到“五个核对”,（1）内控制度的建立与落实情况核对 （2）坚持突击盘库与会计出纳账核对 （3）资金帐簿与财产账簿核对核对 （4）坚持会计凭证与收费罚款票据核对 （5）总账与分管职能部门”包包账”核对,案例,某单位领导开一辆价值四十万小轿车,核查该单位账上无购
7、车记录,学 无 止 境,四、行政事业单位财务报表认知,会计报表：反映行政、事业单位财务状况和预算执行结果的书面文件。 包 括：资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明;,填 写 要 求,数字真实 计算准确 内容完整 报送及时,五、核算基础知识,1.什么是会计？ 2.会计的一般工作 3.会计核算的基本前提 4.会计核算的要素 5.会计核算的基础,1.什么是会计？,处理好财务信息，让管理者、经营者掌握业绩，查看现在的问题，预测未来发展方向,对会计的要求,（1）经验丰富 （2）学习及适应能力 （3）细心谨慎 （4）职业道德 （5）沟通能力,2.会计的一般工作,设置帐户 记账 填制与审核会
8、计凭证 登记账簿 进行会计核算 编制会计报表,3.会计核算的基本前提,1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量,4.会计核算的要素,资产 负债 净资产 收入 支出,5.会计核算的基础,会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 资产+支出=负债+净资产+收入 复式记账的原理： “有借必有贷，借贷必相等”。,你是怎样的人？,六、资产 1.现金,（1）钱账分管 （2）遵守现金使用范围 （3）严格现金收付手续 （4）遵守库存现金的限额 （5）不得坐支现金 （6）如实反映现金库存现金情况 （7）账户的日常管理,管理要求,2.银行存款,（1）不准出租、出借、套用转让给其他单位个人 （2）账户必须
9、足够的资金保证 （3）不准签发空头支票、不准套取银行信用 （4）银行存款日记账、银行对账单、按月进行调节,管理要求,3.应收票据,（1）无论带息，以票面金额入账 （2）单位应设“应收票据备查账” （3）同城、异地均可使用 （4）一律记名，允许背书转让 （5）承兑最长不超过6个月,管理要求,3.应收账款,不包括： （1）供应过程中因超付款而形成的债权 （2）应收职工欠款、应收债务人的利息 （3）长期的债权 （4）单位付出的各类存出保证金,管理要求：,（1）指定专人做好结算和催收工作 （2）严格控制应收账款的制度 （3）防止长期挂账和发生坏账 （4）不实行计提坏账准备金制度,3.预付账款,和应收账
10、款的区别： （1）应收账款是单位销货引起的，预付账款则是购货引起的 （2）应收账款式等待客户付款，预付账款是本单位主动致富款项形成的,预付账款管理要求：,（1）遵守国家的有关结算制度和订货合同 （2）控制预付贷款的范围、比例和期限 （3）监督预付款项所订货物的入库情况 （4）及时结算预付账款 （5）因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，转入其他应收款,4.其他应收款,赔 款 罚 款 备用金 存取保证金 向职工收取垫付款,其他应收款管理要求：,（1）应履行规定的手续 （2）及时催收催报 （3）认真进行核算，以防发生损益 （4）应按债权人设置的明细账，分别核算 （5）建立健全备用金领用
11、和报销管理制度 （6）反映和监督垫付及其他支付的合法性 （7）对于单位发生的损失要分清经济责任,5.固定资产 计价原则,1)建造的：取得时的实际成本，借款利息和有关费用、汇兑差额 2)购入、调入的：实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费、车辆购置附加费。差旅费不计入 3）自制的：按开支的料、工、费 4）改建、扩建的：按改建、扩建发生支出减变价收入后的净增加值,5）融资租入的：按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等 6）接收捐赠的：按同类市场价格或有关凭据及相关费用 7）盘盈的：按照重置完全价值处理 8）已投入未办理移交手续的：按估价入账，待确定实际价值后调整,5.无形资产,专利权 商标权
12、土地使用权 著作权 特许经营权 非专利技术 商誉,无形资产取得的途径：,购入无形资产 自行开发无形资产 接受捐赠无形资产,自行开发的计价原则：,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等实际成本入账。开发过程中发生的材料费、直接参与开发人员的工资及福利费、租金及借款费用等，直接计入当期支出。,6.零余账户用款额度,我国财政制度三大改革： 政府采购 国库单一制度改革 部门预算制度改革 所有政策性财政资金全部集中到国库单一账户并规定所有的财政支出必须由国库直接支付,实行财政直接支付的,1）年终直接支付预算指标数语当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：拨入经费财政直接支
13、付 2）下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时： 借：支出类科目 贷：财政应返还额度财政直接支付,实行财政授权支付时,1）年终依据授权代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计帐务处理： 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录。 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：拨入经费财政授权支付,2）行政单位依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书，作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 年度单位收到财政部门批复的上年末的零余额账户用款额度，作如下分录： 借：零余额账户用
14、款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付,7.材 料,1.购入自用材料： 按实际支付的含税价计 2.一般纳税人购入非自用材料： 按价、税分离计 3.小规模购入非自用材料： 按含税价计,7.产成品,发出的计价方法 先进先出法 加权平均法,学系方法与信息吸收,听 5% 听和读 20% 演示 30% 讨论 50% 互动 70% 教给他人 90%,七、负 债,1.借入款项 2.应缴预算款 3.应缴财政专户款 4.应交税金 5.应付账款、应付票据 预收账款、其他应付款,1.借入款项,特别注意 发生的借款利息，根据借款用途区别处理 用于正常业务活动补充经费不足的，计入“事业支出”， 从事生产或商品经营等经营
15、性业务补充经营资金周转不足的，计入“经营支出”,2.应缴预算款,1.纳入预算管理的基金：市话初装费基金、电力建设基金、新菜地开发基金、铁路建设基金、三峡工程建设基金。 2.行政性收费收入，工本费、手续费、商标注册费、企业公证费、养路费等； 3.罚没收入； 4.无主财物变价收入。,管理要求,不能视为己有 及时足额上缴财政 不得误入预算外的财政专户 不得截留、坐支 不得隐匿不报或挪作他用,3.应缴财政专户款,预算外资金上缴同级财政专户的三种形式： 全额上缴 按比例上缴 结余上缴 管理要求：实行收支两条线管理,4.应交税金,增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税 税种不同
16、，税率也不相同,5.应付账款,暂估入库的应用： 因购买材料、物资或接受劳务应付的款项，期末尚未收到发票账单等凭证，应按材料、商品账户列清单，暂估价入账，下月初，用红字作同样的纪录，予以冲回，以便下月付款时按正常程序进行处理。,5.应付票据,管理要求： 设置“应付票据备查账”，登记票据种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期、金额。 不能承兑的，账面余额转入“应付账款”账户。 注意： 利息支出和银行承兑手续费，应计入“经营支出”或“事业支出”。,5.预收账款,根据预收账款多与少，单独设置“预收账款”，或并入“应收账款”核算。,狼的智慧,卧薪尝胆 整体至上 自知之明 顺水行舟 血浓于水 表里如一 知己知彼 原则致上 团队精神 持续发展,八、收入,1.财政补助收入 2.上级补助收入 3.事业收
