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1、财务报告概念框架与 国际财务报告准则的最新发展动态,2019/10/3 2019/10/3,1 1,2019/10/3,2,这是一本关于华尔街历史的书，也是一本关于美国金融史和经济史的书。它所描述的历史事件使我们清晰地看到，在很大程度上，华尔街推动了美国从一个原始而单一的经济体成长为一个强大而复杂的经济体。在美国经济发展的每一个阶段中，以华尔街为代表的美国资本市场都扮演着重要的角色。华尔街为美国经济的发展提供源源不断的资金，实现社会资源的优化配置，而华尔街本身也伴随着美国经济的发展而成长为全球金融体系的中心。美国经济的成功是资本市场和实体经济之间协同发展很好的例证。 节选序易纲,2019/10
2、/3,3,经济周期是人类本性所导致的必然结果。当经济好的时候，人们对未来过于乐观，盲目扩张，该裁减的冗员没有裁减。于是，坏年景很快就来了，人们又变得过于悲观，这样周而复始，循环往复。当市场崩溃时，每个人都想要现金或黄金，可是，此时市场上恰恰最缺乏流动性。因为没有作为最后贷款人的中央银行，人们就会失去信心，所以，历史上的美国经常面临恐慌，也经常经历比其他国家更为迅猛的繁荣和更为深重的崩溃，美国经济周期的振幅也远远大于欧洲。 节选华尔街的昨天和今天译者和作者的对话,2019/10/3,4,但是，有趣的是，这些股市崩溃，也有对美国经济有利的一面。在历史上相当长的时间里，英国比美国富有得多，美国人修建
3、铁路，开办工厂，需要资金，英国人则到美国股市来投资。美国人修成了铁路和工厂，英国人成为了这些铁路和工厂的所有者。但是，当股市崩溃时，英国人就会把这些股票低价抛售给美国人。结果，美国人既得到了铁路和工厂，又拿回了这些铁路和工厂的所有权，变相地洗劫了英国的财富。 节选华尔街的昨天和今天译者和作者的对话,2019/10/3,报告人：王昌锐,5,从长期来看，一个完全自由的市场是一定会崩溃的。胡佛曾说过，资本主义的最大问题是资本家本身他们太贪婪，他们总是牺牲市场整体利益来服务于他们自己的利益。任何一个市场都需要警察和裁判，你可以想象，一个没有警察的社会人们甚至可能在停车场里相互杀戮，一场没有裁判的橄榄球
4、赛将会是一场灾难。一个自由的市场并不是一个没有监管的市场，市场需要有人仲裁，也需要有人来制订规则。但我们必须要保证裁判的公正性，要特别小心是谁在制订规则，规则是服务于谁的利益。 节选华尔街的昨天和今天译者和作者的对话,2019/10/3,6,Topic lists,IASB/FASB财务报告概念框架最新进展 财务报告概念框架与公认会计准则 各国财务报告概念框架发展情况 IASB/FASB联合概念框架 FASB SFAS No 8 IASB： 2010财务报告概念框架 国际财务报告准则的最新发展 总体情况 财务报表列报准则最新变化 收入准则的最新变化,第一部分：财务报告概念框架最新发展,The
5、Nature of Accounting,艺术论（arts） 服务活动论（service activity） 信息系统论（information system） 管理活动论（management activity） 管理工具论（management tools） 受托责任观（stewardship, or accountability） 会计契约观（accounting contracts）,信息系统论（information system）,确认（recognition） 计量（measurement） 记录（recording） 报告（reporting）,辅修论文选题与会计基本理论问题,
6、人力资源会计问题（Human Resources Accounting，HR） 环境会计问题（Environmental Accounting） 企业社会责任披露（Corporate Social Responsibility disclosure，CSR） 会计信息披露问题（accounting information disclosure） 会计信息失真 企业内部控制（Internal Control）与公司治理问题（Corporate Governance）,辅修论文选题与会计基本理论问题,后金融危机时代公允价值计量问题（Fair Value Measurement Post-finan
7、cial crisis） 会计职业道德问题（Accounting Ethics） 政府会计（governmental accounting）,1 Conceptual Framework and GAAP,财务报告概念框架（Conceptual Framework ） 公认会计准则（实务） Generally Accepted Accounting Principles or Generally Accepted Accounting Practice（GAAP）,A constitution, a coherent system of interrelated objectives and
8、fundamentals that can lead to consistent standards and that prescribes the nature, function and limits of financial accounting and financial statements.,Conceptual Framework,Conceptual Framework,The fundamentals are the underlying concepts of accounting, concepts that guide the selection of events t
9、o be accounted for, the measurement of those events, and the means of summarizing and communicating them to interested parties. (Scope and Implications of the Conceptual Framework Project, FASB, 1976, p.2.),概念框架,概念框架是“宪法”，是由相互依存的目标和基本概念组成的体系，能够产生一以贯之的准则并制约着财务会计和财务报表的性质、职能和界限。框架的最主要内容是有关会计的基本概念，这些概念指
10、导着对要进行核算的事项（交易）的选择、这些事项的计量以及汇总这些事项并向感兴趣的人士传输信息的方式。,Conceptual Framework,A Conceptual Framework, is a statement of generally accepted theoretical principles which form the frame of reference for financial reporting. (ACCA, Financial reporting, F7） These theoretical principles provide the basis for th
11、e development of new accounting standards and the evaluation of those already in existence,Conceptual Framework,A Conceptual Framework will form the theoretical basis for determining which events should be accounted for, how they should be measured and how they should be communicated to the user. Al
12、though it is theoretical in nature, a conceptual framework for financial reporting has highly practical final aims.,Generally Accepted Accounting Principles (GAAP),GAAP are the guidelines, procedures, and practices that a company is required to use in recording and reporting the accounting informati
13、on in its audited financial statements.,They are like laws and are the rules that must be followed in financial reporting.,Hierarchy of Sources of GAAP,A. Pronouncements of authoritative bodies (FASB, APB, CAP, SEC). B. Pronouncements of bodies of expert accountants that have been exposed for public
14、 comment. C. Pronouncements of bodies of expert accountants that have not been exposed for public comment.,Continued,D. Widely accepted practices and pronouncements representing prevalent practice in a particular industry or applications to specific circumstances. E. Other accounting literature.,Hie
15、rarchy of Sources of GAAP,GAAP,GAAP signifies all the rules, from whatever source, which govern accounting In individual countries this is seen primarily as a combination of: National company law National accounting standards Local stock exchange requirements Also include non-mandatory sources such
16、as International accounting standards Statutory requirements in other countries,概念框架作用,Assist auditors in forming an opinion whether financial statements conform with IAS/IFS/ US GAAP/ UK FRS Assist users of financial statements in interpreting the information contained in financial statements prepared in conformity with IAS Provide those who are interested in the work of FASB/IASC/ASB with information about its approach to the formulation of IAS(ACCA textbook),性质和地位,Genera
