[财务管理]账户和借贷记账法的(ppt 97页)

《[财务管理]账户和借贷记账法的(ppt 97页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[财务管理]账户和借贷记账法的(ppt 97页)（97页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、账户和借贷记账法的应用,学习目标,通过本章学习，掌握记账基础，理解权责发生制与收付实现制的概念 全面、系统、相互联系的掌握各项经济业务的核算内容，不仅要掌握每一个账户的性质、用途和结构，而且要熟练的运用复式记账法进行帐务处理，同时更要注意把握账户体系的内在联系 通过对会计循环的理解，明确会计核算的工作程序,内容介绍,第一节 记账基础 第二节 资金筹集的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 第五节 销售过程的核算 第六节 财务成果的核算 第七节 会计循环,第一节 记账基础,记账基础 会计处理基础，是确定收入和费用归属期间的标准。 比较收入和费用的归属期间与收付期间： 收入和费用的

2、归属期间，是指企业应获得收入和应负担费用的会计期间。 收入和费用的收付期间，是指企业实际收到款项或支付款项的会计期间,收入和费用收付期间与归属期间是否一致的三种情况,1. 收入和费用收付期间与归属期间一致。即本期收到的收入就 是本期已获得的收入，以付出的费用就是本期应负担的。 如：本期销售的产品，在本期收到货款；本期购买的材料，在本期支付货款。 2. 本期收入和支付的款项不应归属于本期。即本期收到的收入并不是本期获得的收入，本期支付的费用并不应当由本期负担。 如：本单位受到外单位所欠前期的销货款；本期支付订阅下年度的报刊费用。 3. 应归属于本期的收入和费用尚未收款或付款。即本期应该获得的收入

3、本期尚未收到，本期应该负担的费用本期尚未支付。 如：本期已将产品销售出去，但尚未收到货款；本期应付但尚未支付的利息。,两种记账基础,一、权责发生制（我国企业单位采用此基础） 凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否已经收付，均作为本期的收入和费用入账,二、收付实现制 以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种记账基础。,两种会计处理基础确认收入和费用方法举例,第二节 资金筹集的核算,资金筹集是企业经营资金运动全过程的起点。企业的生存和发展必须拥有一定数量的资金。 企业取得资金的渠道主要有两个方面： （1）投资人投入资本，形成所有者权益。 （2）债权人借入资金，形

4、成债权人权益。,一、投入资本的核算,投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。 投资形式可以使货币资金、实物资产、无形资产等 投入资本业务核算应设置“实收资本”、“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“原材料”、“无形资产”等账户。,1.帐户设置,（1）“实收资本”账户 “实收资本”账户是核算和监督投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入资本金的账户。 该账户属于所有者权益类，企业实际收到投资人作为资本投入的货币资金、房屋建筑物、机器设备等资产时，按确认的投资额记入该账户的贷方，投资人收回投入资本时，记入该账户的借方，期末余额在贷方，反映投资者实际投入企业的资本总额。该账户按照

5、投资人设置明细分类账户。具体结构如下： 借方 实收资本 贷方 按照法定程序报经批准减少的资本金数 投资者投入的资本金 期末余额：企业实有的资本,（2）“资本公积”账户,“资本公积”账户是核算和监督企业资本公积的取得和使用情况的账户。该账户属于所有者权益类，该账户的贷方登记从不同渠道形成的资本公积的数额（企业收到投资者的出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算）。借方登记因转增资本而使资本公积金减少的数额，期末余额在贷方，表示资本公积的结存数额。该账户按资本公积形成的来源设置明细账户。具体结构如下： 借方 资本公积 贷方 资本公积金的减少数

6、资本公积金的增加数 期末余额：资本公积金的结余数,（3）“银行存款”账户,“银行存款”账户是核算和监督企业存入银行和其他金融机构的各种存款的账户。该账户属于资产类账户。借方核算银行存款的增加数，贷方核算银行贷款的减少数，期末余额在借方，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。具体结构如下。 借方 银行存款 贷方 银行存款的增加数 银行存款的减少数 期末余额：银行存款的实有数,（4） “固定资产”账户,“固定资产”账户是核算企业所有的固定资产原始价值的账户。该账户属于资产类。借方登记企业增加的固定资产原始价值，贷方登记固定资产因报废、出售等原因而减少的原始价值，期末余额在借方，反映企业期末固定

7、资产的账面原始价值。该账户按照固定资产的类别设置明细账进行明细核算。具体结构如下： 借方 固定资产 贷方 固定资产原值的增加数 固定资产原值的减少数 期末余额:期末固定资产的账 面原始价值,账户关系,2.账务处理,例1 华城公司收到甲公司投入资金 800 000元全部存入银行。 这项经济业务发生后，一方面使华城公司的银行存款增加了800 000元，另一方面使该公司投资者的权益增加了800 000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。投入资金存入银行是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方；甲公司对企业投资是所有者权益的增加，应记入“实收资本”账户的贷方。 这项经济业务

8、应编制会计分录如下： 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000,例2 华城公司收到乙公司投入的机器设备1套，该设备所确认的价值为400 000元。,这项经济业务发生后，一方面使华城公司的固定资产增加了400 000元，另一方面使该公司投资者的权益增加了400 000元。因此，这项经济业务涉及“固定资产”和“实收资本”两个账户。投资者投入机器设备是资产的增加，应记入“固定资产”账户的借方；乙公司对企业投资是所有者权益的增加，应记入“实收资本”账户的贷方。 这项经济业务应编制会计分录如下： 借：固定资产 400 000 贷：实收资本 400 000,例3 华城公司“实收资本”账户

9、上的余额为1 600 000元，是由甲、乙两个公司各出资800 000元组成。两年后，由于经营有效，盈利水平不断提高，计划扩大生产规模。此时丙公司有意加入华城公司，经协商丙公司出资1 000 000元取得华城公司1/3的股份。,这项经济业务的发生一方面使企业的银行存款增加1000 000元，另一方面使实收资本增加了800 000元，资本公积增加了200 000元；因此，这项经济业务涉及“银行存款”、“实收资本”和“资本公积”三个账户。收到投资者投入的货币资金是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方；丙公司对企业投资是所有者权益的增加，应同时记入“实收资本”和“资本公积”账户的贷方。 这项经济

10、业务应编制会计分录如下： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本丙 800 000 资本公积 200 000,二、借入资金业务的核算,在生产经营过程中，企业为了弥补生产资金的不足，需要向银行或其他金融机构借入资金。企业向银行借入资金，必须按照银行借款的规定，办理相应的手续，按时支付利息，到期归还本金。,（一）借入资金核算的主要内容,企业向银行或其他金融机构借入的款项按归还期限的不同，分为短期借款和长期借款。借入资金核算的主要经济业务如下。 （1）企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以内的短期借款。 （2）企业向银行及其他金融机构借入的偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款。,

11、（二）借入资金核算应设置的账户,为了核算借入资金的增减变动情况和期末尚未归还的借款数额，应设置“短期借款”账户、“长期借款”账户。,1.“短期借款”账户,“短期借款”账户是核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款的增减变动及其结余情况。该账户属负债类，其贷方登记企业取得的短期借款数，即借款本金的增加额，借方登记归还的短期借款数，即借款本金的减少额；期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金结余额。该账户按借款单位和借款种类设置明细账户。其账户结构如下： 借方 短期借款 贷方 企业归还的短期借款本金 企业借入的短期借款本金 期末余额：尚未归还的短期借 款的本金,2.

12、“长期借款”账户,“长期借款”账户是核算企业向银行或其他金融机构借 入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款的增减变动及其结余情况。该账户属负债类，其贷方登记企业取得的长期借款及其应付而未付的利息数，即本金与利息的增加数，借方登记已归还的长期借款及支付的利息数，即本息的减少数；期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本息结余额。该账户按借款单位和借款种类设置明细账户。其账户结构如下： 借方 长期借款 贷方 企业归还的长期借款本金和利息 企业借入的长期借款本金应付利息 期末余额：尚未归还的长期借款本息,(三)借入资金核算账务处理,例4 华城公司企业因生产经营的临时性需要，于2006年7月1日向银行

13、申请取得借款80 000元，偿还期限为6个月，年利率为6%，借款到期时一次还本付息，借款划入企业银行存款账户。 这项经济业务发生以后，一方面使企业的银行存款增加了80 000元，另一方面使企业的负债增加了 80 000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。借入资金存入银行是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方，收到银行的短期借款是公司流动负债的增加，应记入“短期借款”账户的贷方。 这项经济业务应编制会计分录如下： 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000,例5 华城公司于2006年1月5日向银行申请取得借款300 000元，偿还期限为5年，年利率为10

14、%，假设每年末计息，到期一次归还本息。借款划入企业银行存款账户,这项经济业务发生以后，一方面使企业的银行存款增加了300 000元，另一方面使债权人的权益增加了300 000元。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“长期借款”两个账户。借入资金存入银行是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方，收到银行的长期借款是公司长期负债的增加，应记入“长期借款”账户的贷方。 这项经济业务应编制会计分录如下： 借：银行存款 300 000 贷：长期借款 300 000,第三节 供应过程的核算,供应过程是工业企业生产经营过程的第一个阶段。在供应过程中，企业根据生产经营的需要，用货币资金购买各种原材料、辅助材

15、料，形成材料储备，以保证生产的正常进行。经过供应过程，资金就从货币资金形态转化为储备资金形态。,一、供应过程核算的主要内容,企业在供应过程核算的主要经济业务如下。 （1）按照合同和结算制度的规定，与供应单位进行货款结算。 （2）支付材料的买价与增值税额。 （3）支付材料运输费、装卸费、仓储费等采购费用。 （4）计算材料的采购成本，办理验收入库手续。,（一）供应过程中原材料采购成本的确定,（1）买价 （2）采购费用,（二）采购费用的分配,采购费用中，凡是能直接分清受益对象的，就要计入相应的材料成本中去;凡是不能够分清受益对象且金额较大，采用一定的分配方法，间接计入相应的材料采购成本中去。分配公式如下： 材料采购费用分配率 = 共同性采购费用 分配标准之和(分配标准一般有重量、买价或体积) 某材料应负担的采购费用 =材料采购费用分配率该材料的分配标准,二、帐户设置,（1）“物资采购”账户 该帐户属于资产类账户，用以归集外购材料的买价及采购费用，计算材料的采购成本。 借方 物资采购 贷方 外购材料的买价和采购费用 结转已验收入库材料的采购成本 借方余额：尚未到达或尚未 验收入库的