《[财务管理]原材料的核算( 21页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[财务管理]原材料的核算( 21页)（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、原材料的核算,材料收发的凭证和手续,按实际成本组织材料的核算,按计划成本组织材料的核算,授课人 王容,一、材料收发的凭证和手续 (一)材料收入的凭证手续,企业外购材料收入业务，要办理货款结算和验收入库两个方面的凭证手续。,（收料单）,(二)材料发出的凭证手续,1领料单。领料单是一种一次有效的领料凭证，通常适用于没有消耗定额或不经常领用的材料。,2限额领料单。限额领料单是一种对指定的材料按规定的限额控制发料的领料凭证 。,它适用于经常领用并有消耗定额的材料,3、领料登记表。领料登记表是一种多次使用的累计领料凭证。主要适用于领用次数频繁、数量零星、价值不大的消耗材料。,4、退料单。,二、按照实际成
2、本组织材料的核算 (一)账户设置,1、“原材料”账户: 核算企业库存材料的实际成本。(应按材料的类别、品种和规格设置材料明细账。),2、“在途物资”账户: 在途材料是指企业已经支付货款，但尚在运输途中或已运抵企业尚未验收入库的各种外购材料。(应按供应单位或采购人员开设明细账户。),（二）材料的总分类核算 1、材料收入的总分类核算,(1)支付货款的同时收到材料。,借：原材料-某材料 应交税金-应交增值税 贷：银行存款 （其他货币资金等科目）,青山工厂从市内湘江工厂采购甲材料，增值税专用发票载明价款5000元，增值税850元，运杂费单据载明运杂费200元；款项已用转账支票结算，材料已验收入库。,(
3、2)付款在先，收料在后。,A、预付账款的核算。(略),B、在途物资的核算。,借：在途物资某企业 应交税金应交增值税(进) 贷：银行存款 等科目,借：原材料某材料 贷：在途物资某企业,外购材料，货款已付，材料未入库,材料验收入库,4月19日，青山工厂收到东恒工厂发来的乙材料6000千克，增值税专用发票载明价款20400元，增值税3468元，运杂费单据载明代垫运杂费600元,材料已验收入库. 4月20日,以汇兑结算方式补付货款4468元。,4月10日，青山工厂拟向东恒工厂采购A材料，按合同预付货款20000元，已用汇兑结算方式支付。,(3)收料在先，付款在后。,一是发票账单已到，企业存款余额不够支
4、付；,借：原材料某材料 应交税金应交增值税(进) 贷：应付账款某企业,通过银行支付上述款项时： 借：应付账款某企业 贷：银行存款,二是发票账单尚未收到，不便支付货款。,借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款,月末暂估应付账款,下月初应用红字作同样的会计记账凭证，予以冲回。,借：原材料 XX 贷：应付账款暂估应付账款 XX,4月30日，青山工厂从青园工厂采购的乙材料2000千克，已验收入库，月末发票账单仍未到达，按合同规定的估价20000元入账。,借：原材料 20000 贷：应付账款暂估应付账款 20000,5月初应用红字作同样的会计记账凭证，予以冲回。,借：原材料 20000 贷：应付账款暂估应
5、付账款 20000,(4)外购材料短缺和毁损的处理。,A 属于供应单位负责的，如果货款尚未支付，应按实收数量付款或全部拒付；,B 如果货款已经支付，则应填制赔偿请求单，要求供应单位退款或补货，退款通过“应付账款”账户核算，请求补货可以保留在“在途物资”账户中。,(4)外购材料短缺和毁损的处理。,E 因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应先记入“待处理财产损溢”账户，查明原因后再作处理。,C 属于运输机构或过失人负责的，也应填制赔偿请求单，通过“其他应收款” 核算。,D 属于运输途中的合理损耗(即定额内损耗)，应计入材料实际采购成本(会计上不必作记账凭证，只是相应提高了材料的实际平
6、均单位成本)。,4月5日,青山工厂向达盛工厂采购乙材料1000千克，增值税专用发票载明价款10000元，增值税1700元，运杂费单据载明运杂费200元，发票账单已到并已通过银行承付全部款项，材料尚未运到企业。,4月20日,青山工厂验收乙材料时实收950千克。,经查应由供应单位达盛工厂负责，已请求赔 偿500元(或补发材料)。,经查应由运输单位负责，已请求赔偿500元。,经查为定额内损耗。,(5)自制材料入库和残料废料的回收入库。 借：原材料-某材料 贷：生产成本,企业自制完工并验收入库C材料一批，其实际成本为4580元。,2、材料发出的总分类核算。,(为了简化核算，平时一般不编制记账凭证；而是
7、每月月末，按用途汇总编制“发出材料汇总表”，再进行核算。),借：生产成本 (生产产品领用) 制造费用 (车间一般领用) 营业费用 (销售部门领用) 管理费用 (管理部门领用) 其他业务支出(销售材料领用) 在建工程(在建工程领用) 贷：原材料,某企业对外销售甲材料,售价3000元,增值税510元,货款已存入银行.,月末结转上述甲材料的成本2500元.,借: 银行存款 3510 贷:其他业务收入 3000 应交税金应交增值税 510,借:其他业务支出 2500 贷:原材料甲材料 2500,4月份企业A材料“发料凭证汇总表”列明各部门领用原材料实际成本如下： 基本生产车间领用550000元， 车间
8、管理部门领用6000元， 厂部管理部门领用2000元， 专设销售部门领用3000元, 固定资产建造领用2000元, 销售材料领用1000元。,练习 A企业原材料按实际成本计价，2001年3月份发生以下材料收发业务： （1）2日，该企业购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款100000元，增值税额为17000元，运杂费300元，款项尚未支付，材料已验收入库。 （2）4日，该企业采购B材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税额为34000元，发票等结算凭证已经收到，款项已通过银行转账，但材料尚未运达企业。 （3）10日，上述B材料到达并验收入库。,（4）18日，购入一批A材料，材料已经运到，并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 （5）月末，18日购入的原材料发票等结算凭证仍未收到，按照暂估价入账，假设其暂估价为95000元。 （6）31日，该企业3月份A材料的“发料凭证汇总表”列明：基本生产车间领用228000元，车间一般领用5600元，管理部门领用1200元,。,(三)材料的明细核算 采用实际成本进行材料的明细核算，一般应设置材料二级账和材料明细账。,1材料二级账。材料二级账一般可以按照原材料的类别设置，只核算各类材料的金额。,2材料明细账。材料明细账按材料的品种和规格设置，同时进行数量和金额核算.,(四)材料总账与明细账的核对,
