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1、东方通信ERP责任会计,-成本流管理,看不见的,手,ERP项目组财务小组,量化责任,根据部门和成本流的不同性质，区别考核方法,分解经营成果,用看不见的手指挥整个企业,可灵活使用的内部调节手段,主旨,手段,正文,特殊问题解释,8000,8000-A,KLM公司,市场平台,8000-A1,销售部,8000-A101,北京平台,8000-32744,赵东,8000-47743,钱方,8000-A102,上海平台,8000-59485,孙通,8000-95645,李信,8000-.,8000-.,8000-A1.,8000-A1010,北京公共,8000-A1020,上海公共,8000-A2,8000
2、-A3,市场部,8000-A4,客户服务部,其他销售,成本中心结构(一),图一：成本中心,8000-C,物流平台,8000-C1,采购部,8000-C2,物资管理部,8000-C2001,生产基地仓库,8000-C2002,北京配送仓库,8000-C2000,物资部公共,8000-C2.,8000-B,生产平台,8000-B1,生产部 一,8000-B1-01,生产中心,8000-B1-02,管理费用中心,8000-B2,生产部 二,8000-D,研发平台,8000-D1,研究所二,8000-D2,研究所 一,成本中心结构(二),8000-B1-03,OEM销售中心,图一：成本中心,8000-
3、E,支撑平台,8000-E01,董事长办公室,8000-E02,总裁办公室,8000-E03,内部审计部,8000-E04,人力资源部,8000-E05,财务部,8000-E06,战略规划部,8000-E07,信息技术部,8000-E08,投资管理部,8000-E09,技术质量部,8000-E10,股份党总支,8000-X,待分配差异,成本中心结构(三),图一：成本中心,产品库存,生产,材料库存,采购,图二：直接成本流,上游只将标准成本或费用传递到下游,主要规则,相对独立的考核,从而实现,采购部,生产平台,研发平台,支撑平台,间接费用,存在间接费用的部门,下游不存在间接费用,间接费用用计划考核
4、,主要规则,不分摊到其他部门,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,直接成本流,间接成本流,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接成本流,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,图三 考核规则,标准成本和差异分析,ERP,主营业务收入,主营业务成本,实际毛利,2,500,(2,470),100%,(98.8%),30,1.2%,毛利报告,旧,为什么?,为什么?,为什么?,单位:百万元,图四 传统毛利报告,主营业务收入,2,500,100%,毛利报告,新,单位:百万元,图五 新毛利报告,生产备料区,8000-B
5、-01 生产中心,1）生产定单差异,图六 生产定单差异,生产定单差异,普通定单,返工定单,试生产定单,材料量差,作业量差,批量差异,元器件,芯片,印制 电路板,贴片,安装,生产差异,计划差异,明细和责任,图七 定单差异的明细和责任,8000-B-01生产中心,2)产能差异 & 3)生产中心投入差异,图八 产能差异和生产中心投入差异,固定的生产资源有没有充分利用？,产能差异是什么,图九 产能差异是什么,产能差异,贴片,安装,包装,配件,折旧,人工,能源,产能差异明细,图十 产能差异明细,投入差异=实际成本-目标成本,投入差异=实际成本-计划成本,车间成本是否合理？,投入差异是什么,图十一 投入差
6、异是什么,投入差异,贴片,安装,包装,配件,折旧,人工,能源,投入差异明细,图十二 投入差异明细,开工率=实际作业量/计划作业量,产能差异=计划固定成本*(1-开工率),分离产能差异和投入差异,图十三 分离产能差异和投入差异,输入领料单,4）生产中心材料量差,图十四 生产中心材料量差,采购定单,5）材料价差,采购定单,图十五 材料价差,产品库存,生产,材料库存,采购,8000-X,待分配差异中心,8000-B-01,生产中心,差异,差异,上游的差异,图十六 上游的差异,产能差异 采购部： 20% 销售部： 55% 生产计划： 15% 生产执行： 10% 总计： 100%,差异分配,生产定单差异
7、,推荐的处理方法,图十七 差异分配-推荐的处理方法,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,8000-B-02 生产部管理中心,实际 计划 差异 工资 XXX XXX XX 交际应酬费 XXX XXX (XX) 差旅费 XXX XXX XX 折旧费 XXX XXX XX 其他 XXX XXX (XX) 本部费用总计 XXX XXX XX 产能差异分摊 XX _ XX 材料价差分摊 XX _ XX 生产定单差异分摊
8、 XX _ XX 费用总计 XXX XXX XX,8000-C1采购部,以计划考核间接费用,图十八 以计划考核间接成本流,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,下游物流和成本流,内部储运费用=内部费率*供货数量,图十九 下游物流和成本流,销售平台利润考核,图二十 销售平台利润考核,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研
9、发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,销售平台计划考核,图二十一 销售平台计划考核,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,产能差异,折旧,人工,能源,物流中间环节差异考核,投入差异,折旧,人工,能源,总差异,图二十二 物流中间环节差异考核,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划
10、控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,8000-E02总裁办公室,实际 计划 差异 工资 XXX XXX XX 交际应酬费 XXX XXX (XX) 差旅费 XXX XXX XX 折旧费 XXX XXX XX 其他 XXX XXX (XX) 本部费用总计 XXX XXX XX 产能差异分摊 XX _ XX 材料价差分摊 XX _ XX 生产定单差异分摊 XX _ XX 费用总计 XXX XXX XX,8000-E01董事长办公室,以计划考核研发和支撑的间接费用,图二十三 以计划考核研发和支撑平台,上游,以标准成本和差异分析为主,
11、内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,实际 计划 差异 销售平台利润 XXX XXX XX 储运中间环节差异 (XX) - (XX) 下游利润 XXX XXX XX 采购间接费用 (XX) (XX) XX 生产间接费用 (XX) (XX) XX 上游间接费用 (XX) (XX) XX 利润一 XX XX XX 研发间接费用 (XX) (XX) XX 支撑间接费用 (XX) (XX) (XX) 间接费用 (XX) (XX) XX 净利润 XX
12、XX XX,公司责任利润表,各种分部门报表,图二十四 公司责任利润表,正文,特殊问题解释,1)计划和预算的区别,预算具有可用性检查功能,2)内部利润和补贴-举例,8000-32744 赵佳,8000-F01产品补贴,8000-F 特殊成本中心,产品补贴,1.根据促销产品的销量报告计算补贴金额,2.用次级成本要素完成补贴,3.补贴费用在公司责任报告中单独列示,图二十五 内部利润和补贴,3)平台销售模式的影响-1 零库存,正文部分采用“零库存”模式,8000-32744 赵佳,KLM北京库存地,生产基地成品库,8000 KLM公司, 两步法移库, 销售定单开票, 销售定单, 销售定单交货,8010
13、 KLM北京分公司,上海,北京,图二十六 网点零库存,地区,客户,图例,公司代码,成本中心,库存地点,3)平台销售模式的影响-2 买断零库存,我卖了再从你那儿买,货物我代管,在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中心。两个成本中心统一考核。,8000-32744 赵佳,KLM北京库存地,生产基地成品库,8000 KLM公司, 两步法移库, 销售定单开票, 销售定单, 销售定单交货,8010 KLM北京分公司,上海,北京,图二十七 网点零库存买断,地区,客户,图例,公司代码,成本中心,库存地点,8010-32744 赵佳,3)平台销售模式的影响-3 买断,在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中
14、心。两个成本中心统一考核。 但需扣除未外销部分。,扣除部分=（期末库存-期初库存）*毛利率,先买再卖,8010-32744 赵佳,KLM北京库存地,8000 KLM公司, 销售定单开票, 销售定单, 销售定单交货,8010 KLM北京分公司,上海,北京,图二十八 网点买断,地区,客户,图例,公司代码,成本中心,库存地点,内, 公司间采购定单,8000-A1010 北京公共,生产基地成品库, 公司间交货, 公司间开票, 收货和发票校验,内,公司间采购定单,4)OEM销售,“OEM销售中心”视同销售平台,以利润考核为主，以计划考核为辅,5)项目成本,内部定单,定单有生命周期（状态管理）,定单可以做计划,系统有各种定单费用报表,2002.08 系统产品,6)产品标准成本, XXX.XX, XXX.XX,BOM单,工艺路线,正文,特殊问题解释,看不见的,手,天下熙熙 皆为利来 天下攘攘 皆为利往,
