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1、第九章 Excel在利润表分析中的应用,2,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,第二节 应用Excel进行期间费用分析,第三节 应用Excel进行利润分析,返回,问题情景描述,项目小节,问题情景描述,【问题情景描述】 已知项目七中粤顺小家电厂2009年12月份的利润表，请以该利润表为依据运用Excel电子表格对粤顺小家电厂的报表进行简单的分析。 【问题分析】 利润表分析的重点存在如下几个方面: 1.营业收入的变动和现金含量; 2.毛利率; 3.管理费用、销售费用是否出现不正常的上升或下降; 4.财务费用是否与贷款规模相适应; 5.投资收益的具体内容和现金含量;,下一页,返回,问题情景描述
2、,6.营业利润的现金含量; 7.企业的业绩是否过度依赖营业外收入; 8.销售净利率、资产报酬率、权益报酬率。 【学习目标】 1.复习财务报表分析中利润表分析的相关知识; 2.能够灵活运用Excel进行收入、毛利分析 3.能够灵活运用Excel进行期间费用分析; 4.能够灵活运用Excel进行利润分析。),返回,上一页,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,9.1.1 任务目的及要求 通过本次任务让读者能够学会运用Excel进行收入、毛利分析。 要求由36人组成一个学习小组，共同学习收入、毛利分析的相关理论知识，共同探讨并动手操作Excel电子表格进行收入、毛利分析的方法，从而真正学会应用E
3、xcel电子表格进行收入、毛利分析的方法。,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,9.1.2 背景知识 在利润表中的收入分析与管理应关注以下几个方面: (1)营业收入及其现金含量的走向:营业收入的现金含量是用销售收现率来衡量的。销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入。该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高。当比值小于1. 17时，说明本期的收入有一部分没有收到现金;当比值大于1. 17时，说明本期的收入不仅全部收到现金，而且还收回了以前期间的应收款项或者预收款项增加。营业收入与销售收现率两个指标联袂走高，通常意味着企业的销售环境和内部管理处于非
4、常良好的状况。如果这两个指标同时走低，则企业的经营管理肯定存在问题。,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,(2)毛利率的大小及其走向:毛利率=(营业收入一营业成本)/营业收入。良好的财务状况要求企业的毛利率在同行业中处于平均水平以上，且不断上升。 如果企业的毛利率下降，则意味着企业所生产的同类产品在市场上竟争加剧，销售环境恶化;如果企业的毛利率显著低于同行业的平均水平，则意味着企业的生产经营状况明显比同行业其他企业要差。,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,9.1.3 应用Excel进行收入、毛利分析 【实例9-1-1】春都和双汇都是我国
5、从事肉类加工的上市公司，他们都是国务院确定的全国520家重点企业、同是中国名牌、同是地处中原的肉类加工企业，表9-1是这两家公司1998-2000年的主营业务收入与主营业务成本数据，请就这些数据运用Excel电子表格计算毛利及毛利率，并用图表绘出两家公司收入与毛利率变化趋势图，并查阅资料作适当分析。 【操作步骤】 (1)将表9-1录入Excel电子表格;,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,(2)在该电子表格的相应位置，例如图9-1中的C5单元格输入公式“= C3C4“，得出结果如图所示。 (3)选中C5单元格，光标移至该单元格右下角，当光标变成实心的一字时按住鼠标
6、左键向右拖动直到E5单元格，松开鼠标左键。此时CS单元格的公式即被复制到第5行其他单元格中。 (4)将光标移至C6单元格，输入公式“= C5/C3“，得出1998年双汇的毛!1率为10. 66%，如图9-2所示。 (5)选中C6单元格，光标移至该单元格右下角，当光标变成实心的一字时按住鼠标左键向右拖动直到E6单元格，松开鼠标左键。此时C6单元格的公式即被复制到第6行其他单元格中。如果第6行的数据不是以百分比显示，可通过设置单元格格式命令将之调整为百分比的样式。,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,(6)同样的方法，可以设置春都的毛利和毛利率计算公式，设置好公式的表格
7、如图9-3所示。 下面在同一张图上制作1998-2000年两家公司的主营业务收入与毛利率变化趋势图: 【操作步骤】 (1)在图9-4中筛选双汇和春都两家公司1998-2000年的主营业务收入、毛利率数据组成一个数据清单，并输入Excel电子表格，形成数据表如图9-4所示。 (2)鼠标连续选中区域B2：E6，执行菜单栏命令插入图表命令，弹出图表向导一4步骤之1一图表类型对活框，将选项卡切换至自定义类型选项卡，在该选项卡中找到两轴折线图后，点击下一步，如图9-5,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,所示: (3)此时弹出图表向导一4步骤之2一图表源数据对话框，在数据区域
8、选项卡中，保持数据区域文本框中的默认值不变，将系列产生在:由行调整为列，如图9-6所示。 (4)点击下一步，此时弹出图表向导一4步骤之3一图表选项对话框，在标题选项卡中，在图表标题文本框中输入“双汇春都收入、毛利率趋势图”，在数值(Y)轴:文本框中输入主营业务收入，在次数值(Y)轴:文本框中输入毛利率，如图9-7所示。 (5)将选项卡切换至图例选项卡，将图例显示的位置由靠右改为底部，点击下一步。,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,(6)此时弹出图表向导一4步骤之4一图表位置对话框，在该对话框中，选择作为其中的对象插入，点击完成。如图9-8所示。 (7)生成的趋势图
9、如图9-9所示。 分析从图9-9的图表可以看出，节点以正方形显示的趋势线代表双汇公司的主营业务趋势线，该趋势线显示1998-2000年双汇集团的主营业务收入呈现上升态势，而且主营业务收入达到了20亿以上;节点为三角形的趋势线代表双汇集团的毛利率情况，总体上属于上升态势，三年的毛利率都能达到10%以上，其中1999年毛利率最高，为15. 66%;从图中还可以读出1998-2000年春都集团的主营业务收入趋势线处于下行状态(节点为菱形的趋势线)，1998年主营业务收入最高，达到5个亿，2000年该数据迅速下滑到2. 94个亿;同时春都具体的毛利率也出现了迅速下滑,上一页,下一页,返回,第一节 应用
10、Excel进行收入、毛利分析,(图中节点为叉形的趋势线)，由1998年的毛利率15. 69%迅速下滑到2000年的3. 68%。 双汇在这三年的发展中紧紧围绕主业做文章，依靠高新技术提高产品质量，积极扩大主业生产规模，利用价格优势和规模优势，实现了经济效益的连年增长。公司生产的“双汇”牌火腿肠系列产品是国内肉类加工行业的名牌产品，拥有全世界生产规模最大的肉类制品综合生产工业工程大厦，装备着具有国际先进水平的火腿肠生产线100条，已形成年产火腿肠20万吨，其他肉类制品5万吨的生产能力，约占全国总生产能力的30%。公司1997年的市场占有率就已高达38%，在全国肉类制品行业中名列前茅。正是双汇强劲
11、的主营业务盈利能力给企业效益的持续增长奠定了良好的基础。但春都自1998年年底募股上市后由于管理混乱，,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,对主营业务之外的领域投资过度，结果将主营业务拖垮。该公司1999年以来主营业务收入，尤其是主营业务利润出现大幅下滑。 【实例9-1-2】长安汽车(000625)是重庆市一家主要从事微型汽车及发动机开发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的长安牌微型厢货车、微型货车、奥拓微型轿车以及用于微型汽车的江陵牌汽车发动机，表9-2是该公司1999-2001年销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入情况，请利用Excel电子表格计算该公
12、司各年的销售收现率，并做适当分析。 【操作步骤】 (1)将表9-2的表格及其相应数据录入Excel电子表格。,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,(2)在该表格的相应位置，例如图9-10中的CS单元格中输入公式“=C3/C4“ ,算出1999年长安汽车的销售收现率为0. 86，如图9-10所示。 (3)选中该C5单元格，将鼠标移至该单元格的右下角，当光标变成实心的“十”字时，按住鼠标左键向右拖动直到ES单元格后松开鼠标左键，完成C5单元格的复制。 (4)经过设置公式，计算出长安汽车公司1999-2001年的销售收现率表如图9-11所示。 分析通过对图9-11中的报表
13、进行分析，我们发现有两组数据在呈上升趋势。一组是主营业务收入数据，长安汽车销售收入从1999年的54亿元上升为2001年的73亿元，销售形式持续向好;另一组数据是销售收,上一页,下一页,返回,第一节 应用Excel进行收入、毛利分析,现率指标，1999年为0. 86 ,该指标小于1. 17 ,说明1999年销售的商品并未完全收回现金;2000年该指标达到1. 081，比1999年有提丁十;2001年该指标达到了1. 287，大于1. 17 ,说明不仅该年实现的主营业务收入全部以现金的形式收回，而且还收回了以前年度形成的应收账款。该指标显示营业收入的质量越来越高。通常情况下，主营业务收入和主营业
14、务收现率这两个指标联袂走高的经济含义是企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。,上一页,返回,第二节 应用Excel进行期间费用分析,9. 2. 1 任务目的及要求 通过本次任务让读者能够学会运用Excel进行期间费用分析。要求由36人组成一个学习小组，共同学习期间费用的理沦知识，根据本任务提供的案例，共同探讨并实际操作如何应用Excel电子表格进行期间费用分析，从而真正学会应用Excel电子表格进行期间费用分析的方法。,下一页,返回,第二节 应用Excel进行期间费用分析,9. 2. 2 背景知识 期间费用指销售费用、管理费用和财务费用。对期间费用的分析主要看企业的费用是否与企业的经营
15、规模相适应。我们知道，企业的销售费用、管理费用等期间费用，其金额总量的变化按照与企业经营业务量水平的关系可以分为变动费用和固定费用。其中，总额随着企业经营业务水平的高低成正比例变化的费用为变动费用;总额不随企业经营业务水平的高低变化而保持固定的费用为固定费用。这就是说，在企业各个年度可比同类费用的走势上，其总额应该与经营业务规模相适应，即一般情况下，企业的期间费用会随着经营业务规模的提高而增长，但增长的幅度低于经营业务规模增长的幅度。而在企业经营业务规模因为竟争加剧而下降的情况下，期间费用的规模由于参与竟争，需要更多费用投人也不一定会下降。因此，我们应该对企业在年度间费用上升或下降的合理性进行
16、分析。,上一页,下一页,返回,第二节 应用Excel进行期间费用分析,9. 2. 3 应用Excel进行期间费用分析 【案例9-2-1】唐钢股份位于河北省唐山市，主要产品为小型材、线材和焊管等，用于建筑行业和大型工程建设。该公司2001年生产过程中消耗大约623万吨铁矿石、231万吨焦炭及其他辅料，生产钢材374万吨，销售区域集中于京津唐和东部沿海地区。这些原材料和产品均需要通过京山、京秦、大秦等铁路，京唐港、天津港、秦皇岛港等港口及公路运输0 2000年之前，该公司对船运费的结算是采用代垫代收的方式，但2000年公司将这种结算方式改为将船运费打人销售收入，同时计人营业费用，2001年6月开始，公司又将船运费改回按代收代垫方式结算。表9-3是该公司1999-2001年该公司主营业务收入与营业费用数据，请运用Excel电子表格计算销售费用占收入的比重，并做出该指标变化的合理解释。,上一页,下一页,返回,第二节 应用Excel进行期间费用分析,【
