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1、一、增值税免税：VS零税率（不是不征，也不是免税）1.出口货物2.航天服务3.国际运输服务4.跨境应税行为： 研发服务 合同能源管理服务 设计服务 广播影视服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 转让技术 （一）法定免税1.农业生产者销售的自产农产品2.避孕药品和用具3.古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7.其他个人销售的自己使用过的物品（二）营改增1.公共服务类：幼 老 婚 葬 医 教2.公益服
2、务类： 农业养殖技术相关 各公益馆第一道门票收入 寺、观等宗教活动的门票收入 残疾人福利机构提供的育养服务 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务收入速记：生老病死皆福利，婚介家政真给力，科教文卫要支持，研发创作要鼓励，非经营的不征税，残疾农业要照顾。3.特殊服务： 残疾人为社会提供的服务 学生勤工俭学 福彩、体彩发行收入4.无形资产 个人转让著作权 个人销售自建自用房-免 提供四技合同服务：技术转让、技术开发和相关技术咨询、技术服务（3） 小微企业：月销售额3万，或季9万不征增值税：1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输、航空运输2. 存款利息3. 保险赔付4. 代收的住宅专项维修基金5.
3、 资产重组全部资产负债劳动力一并转让中的货物转让、不动产和土地使用权其他优惠（一）个人转让住房1. 2年以内，不区分住房性质，全额5%计征2. 2年以上，北上广深转让普通住房，免征；非普通住房差额5%计征3. 2年以上，非北上广深不区分住房性质，免征增值税（二）销售自己使用过的物品和旧货1.小规模： 其他个人，免征增值税 销售自己使用过的固定资产、旧货：3%减按2% 销售自己使用过的固定资产以外的：3%2.一般纳税人：销售自己使用过的固定资产（按规定不得抵扣且未抵扣）：3%减按2%销售自己使用过的固定资产（可以抵扣进项）：不享受优惠，该多少税就多少销售固定资产以外的其他物品：不享受优惠 销售旧
4、货：3%减按2%（不适用于专卖旧货的单位，旧货单卖旧货：该多少就多少）（三）一般纳税人以下情况可按简易计税办法：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）7.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中
5、，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输8.营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税9.营改增试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)10.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储
6、服务、装卸服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法纳税；11.一般纳税人销售：寄售商店代销寄售物品，典当业销售死当物品，按3%计征 12.建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可按3%计征二、消费税征收税目：（15个）三男（烟、酒、鞭炮焰火）两女（化妆品、贵重首饰珠宝玉石）带着高档手表（电池），开车（小汽车、摩托车、成品油）去打高尔夫球（高尔夫球及球具），乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子，坐实木地板（涂料地板）免征：除国家限制的产品外，免征消费税1.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品，按照其实际出口数量和金额可免征消费税2.来料加工复出口的应税消费品，免征消费税3.对外承包工程公司
7、运出境外，用于对外承包项目的；企业在国内采购之后运出境外，作为在境外投资的；对外承接修理、修配业务的企业用于对外理、修配业务的；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的；经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业收购自营出口的国产应税消费品都属国家特准退还、免征消费税的应税消费品不征消费税：1.调味料酒2.演员用的上妆油，卸妆油，油彩、普通护肤、护发产品3.体育用发令纸、鞭炮药引线4.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车5.乘用车以汽缸容量为征税依据，不管是否属于新能源，有汽缸就征消费税，没汽缸就
8、免征税收优惠：1.企业生产销售达到低污染排放限值标准的小轿车、越野车和小客车，可以减征30%的消费税2.外贸企业出口和代理出口的应税消费品，可以退还已经征收的消费税不得扣除已税的：酒类产品、高档手表、摩托车、小汽车、游艇、电池、涂料。纳税环节不同不得扣除，用于生产非应税消费品不得扣除消费税：电动汽车-免车购税：符合条件的纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车-免车船税：使用新能源汽车（指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车，燃料电池商用车）-免 电动乘用车、燃料电池乘用车-不征 节约能源车船-减半征收三、企业所得税免征：（农、林、牧、渔）1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆
9、类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞税收优惠：（一）减半征收VS不征税收入：1.财政拨款2.行政事业性收费、政府基金3.国务院规定的其他不征税收入1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖（二）免税收入：1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间股息、红利收入（条件：持有12月以上）3.在境内设立机构、场所的非居民企业，从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利
10、收入4.符合条件的非营业组织的收入（三）加计扣除：1.三新研发费:一般企业未形成无形资产的，50%加计扣除，形成无形资产的，150%税前摊销；科技型中小企业未形成无形资产的，75%加计扣除，形成无形资产的，175%税前摊销2.安置残疾人员的工资：据实扣除基础上100%加计扣除（四）应纳所得额抵扣：创投企业以股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年以上，可按投资额的70%在满2年的当年抵扣该投资企业的应纳税所得额（五）加速折旧：可采取缩短折旧年限或加速折旧方法技术进步，产品更新换代快；常年处于强震动、高腐蚀状态；2014年1月1日后购进的专用于研发的仪器设备，单价超过100万；（六）减计收入：
11、以规定的资源作为主材，生产国家非限制和非禁止、并符合相关标准的产品，减按90%计入收入总额（七）应纳税额抵免：企业购置并实际使用规定的环保节能节水、安全生产的专用设备，该投资额的10%，可以从当年的应纳税额抵免，当年不足抵免的，可5年内结转抵免三减三免半：符合条件的企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（仅对从事这些项目的有税收优惠，对承包经营，承包建设的项目不享受此优惠）4、 个人所得税免征及优惠政策：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、
12、国际组织颁发的科、教、技、文，卫、体、环保等方面的奖金2.乡、镇以上批准成产见义勇为基金会或组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品3.国债利息4.存款利息，五险一金及其利息5.国务院批准发放的其他各项补贴、津贴（中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴）6.由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难，根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助7.抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人的生活困难补助）8.保险赔付9.军人的转业费、复员费10.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费，退休费、离休工资、离休生活补助费11.我国政府参加的国际公约、签订
13、的协议中规定免税的所得12.住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税13.下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的营业所得和劳务报酬所得3年内免征个人所得税14.对于在征用土地过程中征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入15.据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，对受害人依法取得的赔偿金16. 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助，不纳入工资薪金所得缴纳个人所得税17.个人转让上市公司股票取得的所得（
14、从上市公司取得股息红利：1个月以内：全额计征；1个月-1年：减按50%计征；1年以上，免）18.个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应按规定征收个人所得税19.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金； 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； 个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税20.为鼓励个人换购住房，对
15、出售自有住房并拟在现有住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税21.科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人的奖励经税务机关审核暂不征收个人所得税22.减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得残疾、孤寡人员和烈属的所得因自然灾害造成重大损失的其他经国务院财政部门批准减免的23.稿酬所得可以按照应纳税额减征30%24.对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或者股息、红利收入是否征收个人所得税由省、自治区、直辖市税务
