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1、第一章资产1、库存现金清查清查审批前审批后盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢2、其他货币资金 取得、使用的核算借：其他货币资金银行本票存款等 贷：银行存款借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：其他货币资金银行本票存款等退回余款借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款等3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 增加核算销售收到借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 抵付货款借：应收
2、票据 贷：应收账款 减少核算到期收回借：银行存款 贷：应收票据 背书转让借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：应收票据贴现借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 4、应收账款 现金折扣销售借：应收账款（总额）贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）收回款项借：银行存款财务费用（购货方享受的折扣） 贷：应收账款5、预付账款 核算预付货款借：预付账款 贷：银行存款 收货借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：预付账款（货款全额冲减） 补付与预付分录相同6、其他应收款 核算借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）贷：银行存款 待处理
3、财产损溢7、应收款项减值 初次计提借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账借：坏账准备 贷：应收账款发生坏账又收回借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款再次计提应提应有已提借：资产减值损失 贷：坏账准备（补提）借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失 应收帐款账面价值应收帐款余额坏账准备余额上升：冲减多计提的坏账准备下降：计提坏账准备已确认并转销的应收帐款又收回不变：实际发生坏账损失8、原材料按实际成本核算采购核算借：原材料（入库） 在途物资（未入库） 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款（若货已到，单据未到，月末 借：原材料 贷：应付帐款暂估应付帐款，下月相反分录冲回）发出核
4、算借：生产成本基本（辅助）生产成本 制造费用管理费用研发支出其他业务成本（出售材料） 在建工程委托加工物资 贷：原材料9、原材料按计划成本核算采购核算借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款材料入库借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本）借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）发出核算如实际成本法差异核算借：生产成本基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程 贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”）计算本期材料成本差异率差异额计划成本（超支“+”，节约“-”）发出材料应负担的材料差异发出材料计划成本差异率发出材料的实际成本
5、计划成本（1+材料率）（注意正负号）10、包装物购入同原材料发出核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租） 贷：周转材料包装物11、低值易耗品购入同原材料发出核算借：制造费用管理费用销售费用 贷：周转材料低值易耗品12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费借：委托加工物资（直接出售，包含消费税）应交税费应交增值税（进项）应交税费应交消费税（连续生产应税消费品加价出售） 贷：应付账款 银行存款回收入库借：库存商品 贷：委托加工物资13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品 贷：生产成本
6、14、存货清查 清查审批前审批后盘盈借：原材料 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进） （管理不善造成）借：其他应收款（保险公司责任人）管理费用（非正常损耗管理不善）营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢净损失存货净损失存货账面余额计提存货跌价准备赔款15、存货减值 计提减值借：资产减值损失 贷：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品计算成本与可变现净值熟低计量可变现净值估计售价进一步加工成本估计销售费用和税费当期应计提（存货成本可变现净值）
7、存货跌价准备（贷）16、固定资产外购不需安装借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用，包含契税，车辆购置金） 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款等自建建筑物增值税记入成本购入物资借：工程物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款借：在建工程 贷：工程物资领用材料产品借：在建工程 贷：库存商品（成本价）借：在建工程 贷：原材料（成本价）工资利息借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：在建工程 贷：长期借款应计利息完工借：固定资产 贷：在建工程 17、折旧 （注意月份）概念账面净值固定资产原值累计折旧账面价值固
8、定资产原值累计折旧固定资产减值准备年限平均法（直线法）年折旧额=(原值预计净残值)/预计使用年限月折旧额=年折旧额/12工作量法单位工作量折旧额=原值（1-预计净残值率）预计总工作量月折旧额=当月工作量单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限100%年折旧额=账面净值年折旧率（一开始不考虑净残值）最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均）年数总和法年折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和100%折旧额=（原值-预计净残值）折旧率按月计提借：制造费用（生产） 销售费用（销售）管理费用（行政：财务管理部门） 在建工程（工程）研发支出其他业务成本（出租部分）
9、 贷：累计折旧18、后续支出修理支出借：管理费用（生产和行政）销售费用（销售） 贷：银行存款等更新改造支出（资本化）借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备 贷：固定资产替换组成部分（新旧）借：银行存款原材料 营业外支出 贷：在建工程 （被替换部分账面价值）借：在建工程 贷：银行存款原材料19、处置、出售、报废、毁损转入清理（账面价值）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产 清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款清理收入借：银行存款（残料变价收入）原材料（入库）其他应收款（保险责任人） 贷：固定资产清理借：银行存款（出售处置） 贷：固定资产清理 应交税费增（销）结转清理
10、净损益借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：固定资产清理20、清查 审批前审批后盘盈借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配未分配利润盘亏借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 21、减值计提借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。计算净值原值累计折旧账面价值原值累计折旧固定资产减值准备可收回金额预计未来现金流量或公允价值减处置费用的净值（孰高）当期应计提账面价值可收回金额22、投资性房地产成本公允模式成本（同固定资产）公允（同交易性）租
11、赁期转换日存货借：投资性房地产存货跌价准备 贷：开发产品 （账面余额）借：投资性房地产成本（公允）存货跌价准备 公允价值变动损益（借差） 贷：开发产品（账面余额） 其他综合收益（贷差）自用建筑物借：投资性房地产（账面原值）累计折旧（摊销）固定资产（无形）减值准备 贷：固定资产、无形资产 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备借：投资性房地产成本（公允）累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备 公允价值变动损益（借差） 贷：固定资产、无形资产（账面原值）其他综合收益（贷差）公允账面：其他综合收益账面公允：公允价值变动损益计提折旧借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 不折旧租金收
12、入借：银行存款 贷：其他业务收入 减值借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间不得转回。不减值公允价值调整无借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益处置收入借：银行存款 贷：其他业务收入 处置成本借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产借：其他业务成本投资性房地产公允价值变动（跌价） 贷：投资性房地产成本 公允价值变动（涨价） 借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本23、无形资产 购入借：无形资产 贷：银行存款等自行研发借：研发支出费用化支出资本化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬等完成计入无形资产借：无形资产贷：研发支出资本化支出不能计入无形资产借：管理费用等贷：研发支出费用化支出摊销借：管理费用（自用） 制造费用（产品生产）其他业务成本（出租） 贷：累计摊销减值借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 处置借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费 营业外收入（或借：营业外支出）
