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1、滚动预算案例,某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算。 以下五个月的预算销售额为： 四月 20,000 单位 五月 50,000 单位 六月 30,000 单位 七月 25,000 单位 八月 15,000 单位 产品售价为每单位 10美元。,销售预算,销售预算,所有销售都为赊销。 公司的收款方式为： 销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回 3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。,生产预算,公司计划期末库存单位数要达到次月预算
2、销售量的20%。 3月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。,销售量,20,000,加：,计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减： 期初存货,生产数量,-,-,-,-,生产预算,从销售 预算得出,四月,五月,六月,季度,生产预算,生产预算,3月31日 期末库存,生产预算,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,00
3、0,26,000,46,000,-,-,生产预算,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4
4、,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,直接材料预算,在公司，每单位产品需要5磅原材料。 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。 3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。 现在我们来做一下直接材料预算。,生产数量,26,000,46,000,29,000,101,000,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,-,-,-,-,直接材料预算,来自生产预算,四月,五月,六月,季度,直接材料预算,26,000,
5、46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生产数量,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,直接材料预算,次月生产 的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,153,000,-,-,-,-,直接材料预算,3月31日 库存,直接材料预算,直接材料预算,七月生产,直接材料预算,预期现金支付,公司支付的材料价格为每磅0.40美元。 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 无
6、折扣 3月31日应付帐款余额为12,000美元。 我们来计算一下预期现金支付。,预期现金支付,预期现金支付,140,000 磅 $.40/磅 = $56,000,预期现金支付,预期现金支付,直接人工预算,在公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费） 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。,直接人工预算,来自 生产预算,直接人工预算,直接人工预算,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。,直接人工
7、预算,间接制造费用预算,皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。 固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本 20,000 美元（主要是厂房资 产折旧）。 现在我们来做间接制造费用预算。,间接制造费用预算,来自生产预算,间接制造费用预算,间接制造费用预算,间接制造费用预算,期末成品库存预算,现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。 在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。,期末成品库存预算,直接材料预算和信息,期末成品库存预算,直接人工预算,期末成品库存预算,季度间接制造费用总额 $251,000 人工小时总需时 5,050 小
8、时.,= $49.70 每小时.*,*四舍五入,期末成品库存预算,生产预算,期末成品库存预算,销售和行政管理费用预算,在公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。 固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。 固定销售和行政管理费用包括 10,000美元的 成本主要为当月非现金流出的折旧。,销售和行政管理费用预算,销售预算,销售和行政管理费用预算,销售和行政管理费用预算,销售和行政管理费用预算,现金预算,公司: 维持16%的自由信贷额度计75,000美元。 保持最低现金余额为30,000美元。 每月第一日借款，最后一日还款。 四月份支付现金股息 49,000美元。 五月份
9、购买设备143,700美元，六月份现金支付 48,300 美元。 4月1日现金余额为40,000美元。,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,融资和还款,四月份的期末余额即为五月份的期初余额,现金预算,现金预算,40,000,$,30,000,$,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,(20,000),$,30,000,$,融资和还款,由于期末余额刚好为30,000美
10、元， 公司本月不用还款。,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,40
11、0,000,335,000,210,000,430,000,365,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,六月底，公司有足够的现金偿还50,000美元 的贷款和16%的利息。,现金预算,$50,000 16% 3/12 = $2,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,50,000,-,-,-,-,(50,000),-,-,(2,000),50,000,-
12、,(52,000),-,30,000,$,30,000,$,43,000,$,-,$,用于支付的,现金过剩,（不足）,融资:,借款,还款,利息,融资总额,期末现金余额,现金预算,融资和还款,预算损益表,现金 预算,预算 损益表,完成,完成现金预算后，我们可以准备编制 公司的预算损益表了。,预算损益表,公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价$10),1,000,000,$,1,000,000,$,销货成本 (100,000 单价$4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价$10),1,000,000,$,
