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1、论点集萃 c一】 建立系 统 、 全面 的内部控 制制度 对 商 业银 行内部 控 制指 引的要求 健 垒各项 制 度 细化职 责， 明确责 任 从制雕 上 、 操 作上 确保 各项业 务的安 全运行对 现有 的岗位 前任 制进 行梳理 对 每一项业 _并 母十 作环 郁 要明 确责任 要 严格细 化 使每 个 T明确 自己 泼做 哪些 1 ： 怍 陵负哪 些责任 如 果违反 刚要承 担什 ， 正责任 去年 _市社牵 头嫡 制 丁 牡丹 I 市 农村 信用 社 内控制 度忙 编 规箍 内韶 管理 、 舫范 经营风 险方 面发挥 丁 一定 怍用 但造 制 度和 南程在 实际执 行 中 有 的可操
2、 作性 不强 有 的内 容陈 旧 有 的与 变际业务 相脱 节 不能 满足业 务 发展需要 因此 建 议农村情 用社结 合 野业 务特点 和 簿弱环 节 肘现 有 的内 控制 度及 时进 行清理 、 修 订和补 充 尽快制 定一套 行之 有效的 内控制 度+ 形成一 十科学 规范 的内控体 _糸l 二 ) 完善 内郝控 制运作机 制 ：簧 将 内部控 制渗透 到备项业 务过 程平 【 】 各 个操作 环节 授益 所有的 部门和 岗位 ， 1 要 明确 理事 会 、 监 事会 联 杜管 理屡 对 内 音 陡 制 的职 责 要 健 全议事 规则 和决策 程序 完 善杜 员代 表大 会 理 事会 和
3、监事 会制度 切 实发 挥“ 三会 ” 制度 的 职能作用 ， 真正 建立起 莆 、 执 行和脯 督 种 权 力相互联 系 相互 制约 的法人 治理结构 构筑有效 的 内音 l ； 茬制 胁缱 2 完 善 各项 委 员会 ( 小组 ) 运 行机 肯 l ( 审贷 委员 会 、财 务管 理委 员会 、风 险控 制委 员会等 等 ) 充分发挥 职 责和作 用各 委 会( 小组 ) 研 究 、 讨 论 央定 的事 项 要有 详细 的会 嫂记 录 ， 井 妥磐 保管 ， 定期 5 E I 确保 随时 查阅 性任 何决 镶都有 案可蠢 3 _ 建立 起 内部控 制 城 险 责任制 ， 明确 辑部 门 各
4、层 趺对 内部控制 戋技 的 贵任， 比如 ： 管理 层应 当对 内部控 制的有 教性 负责 井对 内部控 制失 被造成 的熏 大扭史 承担责 任 ：内部 审计部 门应 当对检 查发 现问题 隐瞒 不报 上报 虚假情 况或检 查监督 不 力等 承担相应 责任 ；业 务部 f 应及时 纠正 内部 控制存 在H 同题 ，并耐 I _ l 现的 一 问 陋 _ _退 庠监管 定位 币 明 确班打 的 国家盘 库条例 皿实 施细 则 中 关于 退库 管理 办法 1堪 库 规定 的范 同 与 审 批 权 限 都 比 较 笼 统 对 困库部 门 的避 库监 管 职 能的 定 位 不够 明 确 + 此 人民
5、银 行 国徘 部 门 在堪 库业 务 中对 具体 的职 责监管的 内容 、 操作 的程 l 丰难 以把 握 ，对 退库 的 监 管仅限于文件依据票面 要 索等 j l = i 式要 件的 审 梭 导致 退库 监管 作 很 难发 挥 ， 2退 库监管 依据 椎把握 退 库 由于企 业性 质和原 纳税种 类 不同 仕 得退 税审批 涉 厦不同 部门 如计划亏损补贴遇庠由时政窨 Ii f 】 审批； 属 于先征 后退 、出 口堪税 的主要 南阿税 部 门和上 一 级财 监办审 批 不同 的审批 部门 和遢库 种类 提供的文件依据不同 既有税务部门 财歧部门 的文 件， 卫有 国 务院 地 方政 府
6、的文 件 政 出多 门。 有的文件糊订已经很九远， 不 应新时期 的退库业 务的 要求 使人 民银行 嗣库 蛋理 遇库 业务时 对其提供文件的有救性难以验证 给退 库监 管带 来了很 大的难 度 3退库监管 处罚措 施小 ， 国家 食痒 管理 条例 、 实篇细则 和 中刮几民银行羌于国库 会计 棱葬 管瑚 与操作 的 定 是当前 国库 堪库 监管的重要依据 怛其操作 较差 对退庠中存 在 的 问题均 未 有明 确 的处罚 规定 及制 裁措 施 风随 和拙戋 吐扭相 应贲任 一 ( i 】 完 善内 部控制 监督 与纠 正H L 制 一 是 完 善内审部 f J 职 责 对各 个部 门 岗位和
7、各项业 务实 施全面 的监 拄 和评价要增加 内部 审计 力 量 D I1 蛆 审计队 伍建 设 不 幽 提 高审计 队伍 索 磺 ； 蜚加 太审 十 力 度 扩 大审 计职 能 ， 抓 好对联 札 职能部 门和业 务 岗位 内部 控制 风险点 和薄 弱 环 节的审 汁和评 价 对查 的 问题 ， 要 殛时进 行 处理 二是 内审 部 门甍 建立 有效 的内 部j 串制 报 告 和纠 正机 制 对 内部 控制 情况定 期进 行检 查 评 价， 提 m改 进建 议 并督促 业舟部 蒋 宴 及 方面 临艇 员要 对所受 理业 务的 合法性 、 真 实 性 手 续的 完整性 以盐数 据的 准确 眭进
8、行审 核 ； 事巾 皓督方面 ， 饕 对会计 处理 的凭证 账 表 和数 据等进行 复棱 重 大事项 由会 计 主管复棱 ； 事后 监督方 面 要 对已经 处理 过的 会计财 务实行 再 接对 蓖点 临懵重要 业 务的处理 型 规范会 计操 作规程 实 什岗 位分 T ： 严 禁 凡兼 岗或独 立操 作业务 垒过 程会计 核 算严 各执行权 责发 生制 娘刚 真宴 反踺 蛙营情 况 确保 会计信 息真 宴性 和可靠性严格坚 持会 计控 制 系统规 范化碌 刚 会计 员进行 账 舟趾理完 垒接 会计制 度的 要求 徐战勋 时 将有 关 意 鲢_ 邗改进 建 议 反馈 到 高层 管 理 部 门 墟
9、过 连续 不断地检 查和 评估 并根据 各业 务 部 门和基层 杜的 管理 水平 和内控 制度执 行情 况 确 定 必 _瞿 的枪 查 频 率 和 范 瑚 c ) 健 全信贷 风险 控制 打 L 制 I 要 建立 贷 款立项 坷杳 审棱认定决策 “皿l检 查监 督 为 内容的 赘产管 理操作 规程 和棚 应的管 理 责任 制 做 到明确 责任 逐 缎负责 ： 在信黉 控制 上 要 建 立适台 备社社 精 的贷款授 权授 情制 度 、风 险 管 理制 度 跟 踪监 控制 度 质 量评 价制 度 ； 规 范 对 授信 和资 金业务 的 内部控 制 2要不 断优 化 情 贷 资产 质 赭 严 卡 异
10、 按 照 担保 法 羽 I 贷款 通 则 的要 求 依法 办理 抵| I l I 担 保 手续和接 规定 程 序 办l堋 贷款 严格 执行 贷敖 。 二 三 壹 制 度 和审 贷 分 离 、 分缎审 批制度 在 审贷分离 的攮 础上严 格 执 行贷 款第一 责任 制度 3 要健 全 内部 稽按 嶂 控 指标管理 体系 ， 对贷戢操 作 的台规性 手续 的 台 法性 、 风险 程序 预测 的准确性 、 啦 运 用的 台 理 性 信 贷赘 产的 鸯仝性 砸 动性 效 益 性等 进 行 监督 最大 限度地 骑范凰 险 t 五 ) 落宴会 计 全程监督 措施 在事 前监 督 规 范操作。坚持授 权分
11、责原则 即对会计 账务 处理 实行 分缎授 权 任 何人 不得超 越权 限或 范 围 坚 决杜 绝乱 用会 叶科 同 乱 | 殳账 外账 、 崖 增虚 硪利 润 和体现 颧 导意 志的违 规 行为 ； 切宴 提高 会 J k 务 内控 水平 耍严 棒会 计岗 位 分离 配足 配掘会 计 占 1 认真执 行重要 岗 位轮换 和强 制休 女 制度 ：舍 j 告台 l蝇地进 行账 务址理 ： 坚持银 企时账 制度 发 现异 常情 况 厦时 顶警 摊制 ( 六 ) 完善 业务 控制制 窿。强 佗存 款及 柜台 业务 的内部控 制 对基层 营业 同点 要害 岗位和 重点 岗位 实施 柯敬 监控 严格 执
12、行 _胀户督 理 、 财 务管理 制度 、 耻 盘管理 制度厦 操 作规 程 规 范重 要空 凭证管 理 ， 防 地内部操 作 L 险 杜绝 违章 搬作 连瞌 经营 - 会计 纳 控 制上 婴完 善张 r | 管理 制窿 ： 菩进 一步完 善情m 站的管理 制度 ( L】宴f 干祁交 沮和重 要 岗位轮换 制度 ， 在保持 丰 I 对 稳定的 情况 下 加 强耐 干部和 重要 岗位人 员自 横 向交 流 规定领 导干部 和重 要岗 忙人员 的任职 斟跟 定期 交流 和崩位轮按 实行 强制抹 帜 临 时接 班相结 台的 检查制 度 通过 强制休假 和临 时换 斑进行 业 著交接 进 行账雌 、
13、雌袁 、 账 实 账 据 账 救 、 内 外账 自 勺 核 对 ， 达 到及 时 盘 现 问 韪 的 目 的 致 使l 萄库 遇库监 管 映乏剐性 手段 从 l 1 i i 也放 纵 r财税 部门从各 自的利益 出发 干预 业 的正 常 遇库 超任 务时 为减轻 下年度 收任 务 财 税哥 鄙门往往 社 年终 前突击邋 库 木完成 预 期 任务 采取将 期邀 库延 期办理 堪 庳成 了地 方 财政涮节 预算 收 人最常见 最直接 摄 有艘 的 杠 杆， 而国库 对此娄 问题 束 手无苯 ， 造 成国库 遇 库 雌管乏 力 地方蓣算 收不 真蛮 4退库 监管 电子化 程度 低 近 年随 着剐 库
14、 业 务电 子化的普 及 ，同库工 作效 率和质 量 部有 丁较大的 提商 但 目前 国库还 未逃到 与_ 埘政 、 税 务 、 银 行 、 企业全 部联 网 赦到 情息共 享 使得 国 库 部门埘 税款缴 纳 的真实性 、 递库 人的台法 性 堪 库金 割的准确 性 等缺乏必 要的 r解 闭庠 人 员对顶算牧人堪库的审查， 太都以经转 为主 停 留在 U常 账务核 算 和柜而 监督上 一定 程鏖 上 彩 响 r道库 监管 的质量 和数宰 5 同库 员素 质低 近 年来 人民银 行 为垒 面 络，丈 内部 控制 制度 加强 防 范国库 资金风 险 对 国库 一线 人 品进 行 岗位 交 流和
15、岗位 轮换 忸 同 时带 来 糯 上岗 员 同库 业 务 水 平较 低 f I 问 题 上 近年 国库业 务的 映迷 发展 倒库 人员 缺 乏 对国 库 财 政 、 税务 新 知识 的系 统培 训 难 满 足 倒庠 监管 工 作特 别 对退 库 业 务 监管 需 要 二 、 建议 l 加 懊立法 提 升国 库雌管地 位 首 先制 定 家金 库法 确定 阔卑监 管 的法律地 位 提 高 国库监管的珐律层次明晰同库监管职能与权 限 ，赋予 国库对 各种违 法址 规行 为的执 法舣 和 处 铈权 遥惭 树立 国庠辞 芷 管 的权 威性 和严肃性 其次尽快出白 预算收人退库管理条例 ， 明确 作者 单位牡丹 江喜 是 苴 分局 责任鳊 辑： 和平 符类退 库业 务的操 作 j j 【 程 ， 提高 退库 棱算 、 监督 的专 业化 水平 ，把 退库 纳入 规范化 、程 序化轨 道。 2清理 所有璀 岸文件 将 已对 时的 部 门 自 秆制 定的各 种世库 政第 文件赓 止 对 日前继 续 执行 的文件干 明 确 形成 系统 、 完 整的退 库文 件汇 编 下发摹 层时 税机 芷 和国 库部 门执 行 ， 今 后出 台的退库 政策 应 由人 民银行 总行 、财
