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1、2017年广东外语外贸大学712财政学复试仿真模拟三套题一、简答题1 如何正确理解征税中公平与效率的两难选择?【答案】税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。效率是公平的前提。税收作为一种分配手段是以丰裕的社会产品为基础的，而没有效率的公平便成了无本之木。所以，真正的公平必须融合效率的要求，必须是有效率的公平。公平是效率的必要条件。税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺乏动力和活力，自然也就无效率可言。但是，税收的公平与效率的统一并不是绝对的，就某一具体的税种来说，两者会有矛盾和冲突。例如，商品课税可以通过
2、各类奖励政策促进资源合理配置和生产发展，一般被认为是有效率的，但由于它背离了量能纳税的原则，有时会造成纳税人的苦乐不均，通常又被认为是不公平的。所得课税具有负担合理、课征公平的优点，但它距离经济运转过程较远，很难直接调节生产和流通，又有效率不高的缺点。正因为如此，在税制建设和征收管理上才有公平与效率难以兼顾的说法。只有同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制，这是无需证明的。但就具体的税种来说，往往不是低效率、高公平就是高效率、低公平，高效率、高公平的最优结合是少有的。就某一具体的税收政策来说，往往不是以效率为主导就是以公平为核心，两者并重并不一定是理想状态。因此，对税收公平与效率的研究
3、必须跳出具体的一个税种或某项税收政策的圈子，而要从整个税制或税收总政策来思考。仅就某一个税种来说，可能是以公平或以效率为主的，但作为税种集合的税制，通过各税种的互相补充，完全有可能组成一个公平与效率兼备的好的税制。不过，有些国家从本国国情出发或为了实现特定的政治经济目标，在建设本国税制时实行以公平或效率某一力一面作为侧重点的税收政策，从而形成效率型税制或公平型税制，这样的税制往往更具有实践价值。总之，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来，是对公平与效率两者更深层次和更高层次的兼顾。 2 试述“收支两条线”管理的基本内容。【答案】（1）“收支两条线”管理的含义“收支两条线”管理的核
4、心内容是将财政性收支纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平，是针对预算外资金管理的一项改革。从收入方面来看，主要是收缴分离，规范预算外收入并减少各部门和单位的资金占压。对合理合法的预算外收入，不再自收自缴，实行收缴分离，纳入预算或实行财政专户管理。取消现行各执收单位自行开设和管理的各类预算外资金过渡收入账户，改为由财政部门委托的代理银行开设预算外资金财政汇缴专户，该账户只用于预算外收入的收缴，不得用于执收单位的支出。从支出方面来看，主要是收支脱钩，即执收单位的收费和罚没收入不再与其支出安排挂钩，单独编制支出预算，交由财政部门审批。因此，“收支两条线”改革的目标，就是
5、全面掌握预算外收支的情况，真实反映部门和单位的财务收支全貌，编制完整可靠的部门预算和政府采购计划，为编制综合预算提供基础条件，从而逐步淡化以至取消预算外资金，实行预算内外统一核算和统一管理。（2）“收支两条线”管理的进展及其进一步完善近年来，“收支两条线”管理取得了重要进展，不仅改革范围在扩展，而且改革的内涵也发生了重大变化，也就是“收支两条线”改革与编制部门预算和国库集中收付制度改革紧密联系起来，推动了预算管理制度的改革和建设向纵深发展。 3 简述税制结构的决定因素。【答案】决定税制结构的主要因素可以概括为经济发展水平、征收管理能力、财政支出结构、税收政策目标以及周边国家示范效应等。（1）经
6、济发展水平。经济发展水平越高（低），人均收入越高（低），所得税和社会保障税的收入占税收收入总额的比重越高（低）。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主，而大多数发展中国家以商品税为主的原因。（2）征收管理能力。会计制度越完善，征收管理手段越先进，诚信纳税程度越高，所得税的收入比重越高:相比之下，商品税的收入比重在发展中国家比较高，其中的一个重要原因是商品课税在管理上要比所得课税更容易些。（3）财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。（4
7、）税收政策目标。理论上一般认为，间接税比所得税更有利于经济增长，而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以，旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构; 旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。（5）相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。随着世界各国经济的发展，税制结构表现出趋同的趋势。在经济发达国家的税收结构中，所得税占的比重下降，商品和服务税的比重上升。而在发展中国家中，所得税收入所占的比重缓慢提高，间接税的比重则有所下降。 4 如何完善我国财政支出效益的
8、评价方法和评价体系?【答案】财政支出效益的内涵包括:财政支出内源性效益、财政支出的内部绩效评价和财政支出的单位绩效评价。财政支出效益通常有两种评价方法:（1）成本一效益分析法。成本一效益分析法，又称成本一收入分析法，是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地用于公共支出决策程序中。它通过多个预选方案进行成本一效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。该分析法是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。采用成本一效益分析法进行评估时要注意以下两点:对折现率r 的选择
9、，应采用社会折现率。对公共项目的投入、产出物的价格应采用影子价格。所谓影子价格是指当社会经济处于某种状态下，能够反映社会劳动消耗、资源稀缺程度和最终产品需求情况的价格。成本一效益分析法可以广泛应用于成本和收益都能准确计量的项目的评价，但其局限性也显而易见，即不能应用于成本和收益无法用货币计量的以社会效益为主的支出项目的评价。（2）最低成本法。最低成本法，又称最低费用选择法。这种评价方法与成本一效益分析法的主要区别是小用货币单位计量备选项目的社会效益，只计算项目的有形成本，并以成本最低作为择优的标准。因而，最低成本法适用于评价那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目。运用最低成本法来选择支出项目
10、，其基本原理与成本一效益分析法大体相同，只是由于免去计算支出效益和无形成本的麻烦，操作程序要简化得多。根据已确定的建设目标提出几种备选方案;分别计算各种备选方案的有形费用，如果是多年持续的支出项目，还要采取贴现法折算出“费用流”的现值;按费用的高低排列顺序，供决策者选择。 5 税收的储蓄效应可分为收入效应和替代效应，简述这两种效应的主要内容。【答案】税收的储蓄效应即税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。对个人所得是否征税及征收多少，会影响个人实际可支配收入，并最终影响个人的储蓄率。税收的储蓄效应分为两种情况:（1）在对储蓄利息所得不征税的
11、情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。由于征收个人所得税，个人的消费与储蓄水平同时下降了。因此，税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按其既定的收入减少当前消费。（2）对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，当对储蓄利息征税时，使得当前消费与未来消费的相对价格发生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前消费的价格相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和替代效应。此时的收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，导致个人用其既定的收入减少当前或未来的消费; 替代效应是指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵，降低了人们储蓄的意愿，从而引致纳税人以消费代替储蓄。一、简答题Yseno搜考试作业资料考研试题
