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1、某公司未按规定交纳营业税案一、基本情况某建筑公司于1953年12月21日成立，经北京市工商行政管理局大兴分局批准开业，执照号码：11022441713471，是独立核算的企业法人单位，企业类型：国有企业,注册资本:5166万元，开户银行：建行木樨园分理处，帐号：2230000145，注册地址：北京市大兴区黄村镇，经营地址：北京市丰台区永定门外海户屯165号。经营范围：土木工程建筑，线路，管道和设备安装；停车收费服务（仅限办理分支机构）；租赁建筑机具。税务登记证号码：10224102859860000，计算机代码：1403792，主管税务所：大兴地税局兴政街税务所，应在地税机关缴纳税种：营业税、
2、城市维护建设税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。企业所得税由国税局征收。根据检查工作安排，我检查人对该单位2009年1月1日至2010年12月31日的纳税情况进行了全面的检查。（一）主要违法事实经检查，该单位主要违法事实为未按规定缴纳营业税。该单位2010年度根据“工程收入”应缴纳营业税30236931.21元、城建税1443825.10元、教育费附加894295.23元。该企业在“应交税金”科目已计提出应交金额，但实际上缴时该单位未足额缴纳，全年少纳营业税5116447.55元、城建税255822.37元、教育费附加158854.84元。经检查核实，该单位也
3、未在税务机关办理税款缓交手续，属应缴未缴税款。少纳税款的主要原因是该企业“应收帐款”收不上来，企业缺乏资金。另该企业2009年、2010年度发生对外出租设备收入1775795.95元、发生监理费收入1939075.46元按“建筑业”3%的税率交纳了营业税，应按“服务业”5%的税率缴纳，应补缴营业税。（二）检查方法（1）做好查前准备工作我检查人员在检查前通过系统查询该企业为我局重点企业，年纳税额在一千万元左右。并发现该企业两个年度缴纳的营业税存在一定的差距，而且近几年该企业未被地税机关检查过。通过这些情况并结合税务所提供的纳税状况评估意见书中所反馈的纳税评估情况及意见，对该单位的纳税情况有了一定
4、的了解，确定了检查的方向和重点。（2）细心检查，掌握证据在检查过程中，通过对其财务人员的询问，对该企业经营状况及财务记帐方法有了一定的了解。因发现该企业营业执照经营范围中有租赁项目，所以抽出一部分“建安发票”进行检查，发现“发票”中不但有建安收入，还有设备租赁收入、监理收入。而该企业缴纳的营业税全部按“建安业”3%的税率缴纳的。在检查过程中还发现该企业“应交税金”科目计提的金额与实际缴纳的金额不符，经核实该企业未按规定足额缴纳营业税。二、案例分析该单位是国有企业，又是重点税源户，为什么欠缴营业税数额那么大，其原因是多方面的。（一）企业本身行业的原因。当前建筑行业是一个三角债比较严重的行业，企业
5、之间欠帐比较普遍，欠帐数额也比较巨大。如该企业截止到2011年3月份，“应收帐款”已达到5.1亿元,企业资金的周转存在一定的困难；另外该企业承接有垫资工程，如承接的大兴亦庄汽车城工程，垫资近4000万元，以上种种原因使该企业资金非常紧张，一定程度上影响企业应交税款的上缴。（二）纳税人纳税意识有待进一步提高。因该企业是税源大户，年缴税1000万元左右，所以该企业认为欠缴一些税款也是正常情况。又由于年年欠税，累积欠缴税款不断增加，又使企业产生“虱子多了不咬”的思想，造成欠缴税款数额越积越多。（三）税收征管方面的原因。当前，企业欠税情况在税收征管当中还是存在一定的普遍性，尤其在一些大中型企业当中。欠税问题也是税收征管当中比较突出的一项问题。有的税务人员认为企业已经把大部分税款交纳了，欠缴一些税款问题不大；有的税务人员认为对企业欠税行为没有好的清欠办法，加之思想上重视程度也不够，所以对企业欠税听之任之。税收任务南完成时，“清欠”的力度就大些，税收任务能完成时，“清欠”的力度就小些。 （摘自北京市大兴区地方税务局网站）
