《（梁伟样）税法（第五版）5-2关税税款计算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（梁伟样）税法（第五版）5-2关税税款计算（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、授课计划课程名称：税法 授课时间： 编号：5-2教师姓名授课班级授课形式讲授课 时2授课项目学习任务第五章 关税法 第二节 关税税款计算教学目标1熟悉关税完税价格的确定方法，能正确计算关税完税价格；2会根据经济业务计算进口关税税额和出口关税税额。教学重点1关税完税价格的确定方法，关税完税价格的计算；2关税应纳税额的计算教学难点关税完税价格的确定，进出口关税税额的计算教学场所及教具号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第五章第二节习题训练课外：在当地选择有进出口业务的企业进行分析，熟悉关税完税价格和关税税额
2、的计算课后体会与建议关税主要是针对进口业务，出口业务征收关税的产品很少，完税价格容易搞错，不包括关税，特别是出口产品价格中要剔除关税。教学过程及主要内容【教学导入】从日常货物的进口中引出关税的完税价格。【讲授新课】一、关税完税价格的确定（一）一般进口货物完税价格的确定（二）特殊进口货物完税价格的确定（三）出口货物完税价格的确定二、关税应纳税额的计算（一）进口货物应纳关税（二）出口货物应纳关税【课堂小结】【作业布置】课程讲义 第二节 关税税款计算一、关税完税价格的确定1一般进口货物完税价格的确定（1）以成交价格为基础的完税价格的确定进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。“到岸价
3、格”包括货价加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、包装费、保险费和其他劳务费。“我国境内输入地”为入境海关地，包括内陆河、江口岸，一般为第一口岸。“成交价格”是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格，即买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。有些具体规定要注意。（2）进口货物海关估价的方法进口货物的成交价格不符合成交价格条件的，会采用以下方法来确定：（1）相同货物成交价格法。（2）类似货物成交价格法。（3）倒扣价格方法。（4）计算价格的方法。（5）以其他合理方法。2特殊进口货物完税价格的确定特殊进口货物的完税价格一般来说包括以下几种情况：（1）运往境外加工货物完税价格的确定
4、（2）运往境外修理货物完税价格的确定（3）租赁和租借方式进口货物完税价格的确定（4）暂时进境货物完税价格的确定（5）留购的进口货样等货物完税价格的确定3出口货物完税价格的确定（1）以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格以及该货物运至我境内输出地点装卸前的运输及相关费用、保险费为基础审定，但不包括出口关税税额。出口货物完税价格计算公式为： 完税价格离岸价格（1+出口关税税率） （2）由海关估定的完税价格出口货物的发货人或其代理人应如实向海关申报出口货物售予境外的价格，对出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次按照一定方法予以估定。二、关税应纳税额
5、的计算1进口货物应纳关税（1）从价应纳税额的计算关税税额应税进口货物数量单位完税价格税率具体分以下几种情况：以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，或者和我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的进口货物，其成交价格即为完税价格。应纳关税计算公式为：应纳进口关税额CIF关税税率以国外口岸离岸价（FOB）或国外口岸到岸价格成交的，应另加从发货口岸或国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。应纳关税的计算公式为：应纳进口关税额（FOB运杂费保险费）关税税率在国外口岸成交情况下，完税价格中包括的运杂费、保险费，原则上应按实际支付的金额计算，若无法得到实际支付金额，也可以外贸系统海运进
6、口运杂费率或按协商规定的固定运杂费率计算运杂费，保险费按中国人民保险公司的保险费率计算。计算公式为：应纳税额（FOB运杂费）（保险费率）关税税率以国外口岸离岸价格加运费（即CFR价格）成交的，应另加保险费作为完税价格。计算公式为：应纳进口关税额（CFR保险费）关税税率CFR（-保险费率）关税税率特殊进口商品关税计算特殊进口货物种类繁多，需在确定完税价格基础上，再计算应纳税额，应纳关税的计算公式为：应纳税额特殊进口货物完税价格关税税率（2）从量应纳税额的计算关税税额应税进口货物数量单位货物税额 （3）复合税应纳税额的计算关税税额应税进口货物数量单位货物税额+应税进口货物数量单位完税价格税率 2出
7、口货物应纳关税（1）从价应纳税额的计算关税税额应税出口货物数量单位完税价格税率具体分以下几种情况：以我国口岸离岸价格（FOB）成交的出口关税计算公式：应纳关税额FOB（1+关税税率）关税税率以国外口岸到岸价格（CIF）成交的出口关税计算公式：应纳关税额（CIF-保险费-运费）（1+关税税率）关税税率以国外口岸价格加运费价格（CFR）成交的出口关税公式：应纳关税额（CFR-运费）（关税税率）关税税率（2）从量应纳税额的计算出口关税税额应税出口货物数量单位货物税额 （3）复合税应纳税额的计算我国目前实行的复合税都是先计征从量税,再计征从价税。出口关税税额应税出口货物数量单位货物税额+应税出口货物数量单位完税价格税率
