《财经法规与会计职业道德全套配套课件03.财经法规与会计职业道-第三章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规与会计职业道德全套配套课件03.财经法规与会计职业道-第三章（161页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、主 讲：XXX,财经法规 与会计职业道德,第三章 税收法律制度,第一节 税收概述,一、税收的概念和分类,（一）税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权利，按照预照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入分配的一种分配方式。,【注意】税收是一种分配方式,（二）税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。,（三）税收的特征,此地是我开，此树是我栽。 要从次出过？留下买路财！,核心,【例1.多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。
2、,ACD,【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。,（四）税收的分类（）,记忆方法： 分类标准类别具体税种,行为税类,资源税类,财产税类,流转税类,所得税类,概念：以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。,（1）流转税类,流转税代表税种：增值税、消费税、营业税、关税,流转额,商品流转额,非商品流转额,三大流转税,概念：以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收 。 注意： 征收对象不是收入，而是总收入减除各种成本费用后的所得； 只问经营好坏，不管收入有无，受成本、费用、利润高低的影响较大； 代表税种：企业所得税、个人所得税,（2）所得税类（收益税）,概念：以纳税人所拥有或支配的特定财产
3、为征税对象的一类税收。 特点：税收负担与财产价值、数量关系密切。 代表税种：房产税、车船使用税、船舶吨税（特殊的车船税）,（3）财产税类,概念：以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收 特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择较灵活 代表税种：资源税、土地增值税、城镇土地使用税,（4）资源税类,概念：国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。 特点：选择性明显、税种多、较强时效性。 代表税种：印花税、车辆购置税、城市维护建设税,（5）行为税类（又称为：特定行为/目的税）,【例2.多选题】下列各项中，属于流转税的有（ ）。,ABCD,【解析】流转税的
4、代表税种主要包括：增值税、消费税、营业税和关税。,【例3.多选题】下列各项中，属于财产税的有（ ）。,A、房产税,B、契税,C、车船使用税,D、土地增值税,ABC,【解析】财产税的代表税种主要包括：房产税、契税、车船使用税和车船购置税。土地增值税、城镇土地使用税属于资源税。,E、城镇土地使用税,【例4.单选题】下列各项中，属于资源税的有（ ）。,CD,【解析】税收按征税对象分类时，资源税的代表税种主要包括：土地增值税、城镇土地使用税、资源税和耕地占用税。增值税、消费税属于流转税，印花税属于行为税。,【例5.多选题】下列各项中，属于行为税的有（ ）。,BD,解析：税收按征税对象分类时，行为税的代
5、表税种主要包括：城镇维护建设税和印花税。营业税属于流转税，耕地占用税属于资源税，个人所得税属于所得税。,E、个人所得税,工商税 概念：以从事工业、商业、服务业的单位和个人为纳税人征收的各种税的总称。 代表税种：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税,关税类 概念：对进出境的货物、物品为征收对象的一类税收。 代表税种：进出口关税，海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。,由海关负责征收管理,由税务机关负责征收管理,3.税收征收权限和收入支配权限,征收完由谁拥有、花费,4.计税标准,唯一,根据什么算出来的？,【例6.判断题】只有税务机
6、关才能进行税款的征收（ ）。,错,【解析】税收的征收机关有两个：税务机关、海关,【例7.多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（ ）。,A、增值税,B、消费税,C、营业税,D、企业所得税,AD,【解析】：中央共享税主要包括：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税等。消费税、关税等属于中央税，营业税、土地增值税、房产税等属于地方税。,E、土地增值税,二、税法及构成要素 （一）税法的概念 1.税法的概念 税法是指税收法律制度，是国家权利机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系
7、的法律规范的总称。,2.税法与税收的关系,经济活动 经济范畴,法律制度 上层建筑范畴,【例8.判断题】税收是一种经济活动，属于经济范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑。（ ）,解析：税收与税法的区别在于：税收是一种经济活动，属于经济范畴。税法是是一种法律制度，属于上层建筑。,正确,（二）税法的分类,税法的3种分类方式,税收实体法,税收程序法,1.规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称 。 2.规定了：各种税种的征税对象、征收范围、税目、税率等。 例：中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法,1.规定国家征税权行使程序的纳税义务人纳税义务履行程序的法律规范的总称。 2.
8、主要包括：税收征收确定程序、税收征收程序、税务争议的解决程序 （确定、征收、解决） 例：中华人民共和国税收征收管理法、海关法、进出口关税条例,确立税种立法,不针对具体税种，而是针对税务管理程序,做选择题的时候，如果选项中的法律涉及具体税种，如。增值税。、关税。字样，那么就属于税收实体法，否则为税收程序法。,【例9.多选题】下列不属于税收实体法的有（ ）。,AD,【解析】税收实体法一般针对某一具体的税种。税收程序法不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。AD选项属于税收程序法。,【注意】没有“国外税法”,【例10.判断题】税法按照税法法律级次分类可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性
9、文件。它们的效力排序为：法律行政法规部门规章规范性文件（ ）。,【解析】税法按照税法法律级次分类可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。它们的效力排序为：法律行政法规部门规章规范性文件。,正确,【例11.多选题】税法根据主权国家行使税收管辖权，可以分为（ ）。,A、国内税法,B、国际税法,C、外国税法,D、国外税法,ABC,【解析】税法根据主权国家行使税收管辖权，可以分为：国内税法、国际税法、外国税法。,E、国际间税法,（三）税法的构成要素,实体法构成要素11个：,【补充记录】 基本要素3个：纳税义务人、征税对象、税率 核心要素1个：税率,1.征税人“征税”主体,概念：代表国家
10、行使税收职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。 包括：税务机关、海关,2.纳税义务人“纳税”主体,概念：纳税义务人，简称纳税人，也称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税义务人可以是自然人（包括个体经营者），也可以是法人或者是其他社会组织。,3.征税对象（征税范围）,征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的重要标志。 不同征税对象构成不同的税种。,4.税目,概念：税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，它是征税的具体依据，规定了征税对象的具体范围。,税目决定了税收的广度,5.税率 核心要素,适用于从量计征的税种。,超额累进：个税工资薪金所
11、得 超率累进：土地增值税,税率决定了税收的深度,6.记税依据,从量计征以计税数量为计税依据。 应纳税额=销售数量定额税率 从价计征以计税金额为计税依据。 应纳税额=销售额比例税率 复合计征既包括从价又包括从量。 应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率,7.纳税环节,概念：税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 流转税在生产和流通环节纳税 所得税在分配环节纳税,8.纳税期限 纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。 纳税期限分2种： 按税额期缴纳（增值税、营业税） 按次纳税（进口增值税） 9.纳税地点 具体纳税地点（略）,我国现行的税收减免权限集中于国务院,10.减免税
12、减税和免税：从应征税额中减征部分税款/对按规定应征收的税款全部给予免除； 起征点：达到一定数额才开始征税的界限（不到不征一到全征）； 免征额：征税对象总额中免予征税的数额。,11.法律责任 包括：行政责任、刑事责任（注：无“民事责任”） 处理措施：加收滞纳金，罚款、罚没并处，税收保全措施，强制执行措施，提请司法机关处理,【例12.多选题】我国的“征税人”主要包括（ ）。,AD,解析：我国的征税人主要包括各级税务机关和海关,【例13.判断题】我国的“纳税义务人”包括法人和其他组织（ ）。,解析：我国的“纳税义务人”包括自然人、法人和其他组织。,错误,【例15.单选题】我国的土地增值税采取的税率形
13、式为（ ）。,D,解析：我国的土地增值税采取的税率形式为超率累进税率。,【例16.单选题】应纳税额采取复合计征的计算公式为（ ）。,C,解析：A为从价计征的计算公式，B为从量计征的计算公式，复合计征的应纳税额计算公式为：应纳税额=计税数量单位适用税额+计税金额适用税率。,【例17.判断题】我国规定的纳税期限为按期纳税（ ）。,解析：纳税期限包括按期纳税、按次纳税,错误,【例18.判断题】如果税法规定某一税种的起征点是2000元，那么，超过起征点的，只对超过2000元的部分征税。（ ）,解析：起征点指计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。本题超过起征点2000元的要
14、全额征税。,错误,税收概述,税收,税法,分类,概念,分类,概念,构成要素,征税对象,征收管理的分工体系,计税标准,税法的功能作用,税法法律级次,财产税类,所得税类,流转税类,工商税类,行为税类,资源税类,关税类,地方税,中央税,中央地方共享税,复合税,从量税,从价税,特征,作用,征收权限和收入支配权限,主权国家行使税收管辖权,税收实体法,国内税法,税收程序法,国际税法,外国税法,税收法律,税收行政法规,税收规章,税收规范性文件,征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任,第二节 主要税种,一、增值税 （ 一）增值税的概念与分类 1.增值税
15、的概念,增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。,什么是增值额？,增值：60元,2.增值税的分类,我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。,外购固定资产的进项税额能否抵扣、如何抵扣,（二）增值税的征税范围,（1）交通运输业（4个）：水路运输、陆路运输、航空运输、管道运输； （2）邮政业（3个）：邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 （无邮政储蓄邮政储蓄征收营业税） （3）部分现代服务业（7个）： 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务,营改增,差一点就是“4-3-8”,外头买
16、的，非生产用，进项税转出 自己生产的，非生产用，视同销售 不管是外头买的，还是自己生产的，送给别人，离开企业（捐赠、投资等），视同销售,（三）增值税纳税人,1.概念 在中华人民共和国境内销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务以及应税服务的单位和个人。,年应税销售额小规模纳税人认定标准 ： 生产型从事货物生产，提供应税劳务，或以货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下； 非生产型批发或零售货物纳税人，年应税销售额在80万元以下。 提供应税服务年应税服务销售额在500万以下。 【注意】 除了认定标准以及核算是否健全以外 任何企业均可认定成为一般纳税人,下列纳税人不属于一般纳税人 1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； 2.除个体经营者以为的其他个人； 3.非企
