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1、制作人：陈新宇 邓晓新,1,学习目标,2,第一节 货币资金,3,第二节 支付结算业务,通过本章的学习,要求了解货币资金、支付结算、其他货币资金的 概念、种类； 了解货币资金管理的要求及现金的使用范围； 理解货币资金及支付结算的意义； 掌握货币资金收支的账务处理； 熟练掌握各种支付结算方式的有关规定、适应范围及收付款双方进行账务处理的依据。,一、库存现金,(一)库存现金的管理,1,1.现金的使用范围 ( 1 ) 职工的工资、津贴。 ( 2 ) 个人劳务报酬。 ( 3 ) 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ( 4 ) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (
2、 5 ) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ( 6 ) 出差人员必须随身携带的差旅费。 ( 7 ) 结算起点( 1 000元)以下的零星开支。 ( 8 ) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,2.现金的库存限额 现金的库存限额是指按照银行现金管理的规定,由开户银行核定的 企业现金的库存最高额度。现金的库存限额由开户单位提出申请,由开户银行审查核定。现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽,但最多不超过15天。企业每日的现金结存数,不得超过核定的限额,超过部分必须及时送存银行;不足限额时,可签发现金支票向银行提取现金补足。,
3、3.日常现金收支的管理 企业在办理有关现金收支业务时,应遵守以下规定: ( 1 ) 企业现金的收入应于当日送存银行,当日送存银行确有困难的,由 开户银行确定送存时间。 ( 2 ) 企业支付现金时,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得坐支现金。 ( 3 ) 企业签发现金支票从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。 ( 4 ) 企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后,予以支付现金。,2,3,4,4.企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的 要求实行
4、钱账分管,即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管,互相牵制,互相监督。企业的库存现金由出纳员保管,经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印鉴应实行分管制度,不能全部交由出纳员一人保管。,一、库存现金,(二)库存现金收付的账务处理,1,为了加强现金管理,保护库存现金的安全,企业的一 切现金收支,都必须取得和填制合法的原始凭证,并由会计主管或其他指定专人进行认真审核,经过审核后的现金收付原始凭证,才能据以填制现金收付的记账凭证,并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后,还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的
5、戳记,以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证,才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。,2,3,1.库存现金的总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况,应 设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产类账户,借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,余额在借方,反映企业持有的库存现金。 企业收到现金时,借记“库存现金”账户,贷记有关账户,付出现金时,借记有关账户,贷记“库存现金”账户。,2.库存现金的序时核算 为了及时核算库存现金的收付和结存情况, 加强对库存现金的管理,企业除进行库存现金总分类核算外,还要设置“库存现金日记账”进行序时核算。库存现金日记账为订本式账簿,由出
6、纳人员根据涉及库存现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额,与实存库存现金进行核对。,表2 -1 库存现金日记账,4,二、银行存款,1,2,3,4,严格执行银行账户管理办法的规定,贯彻内部控制制度,实行钱账分管的原则,银行存款收付业务必须使用银行 统一规定的结算凭证,定期与银行核对账目,(一) 银行存款的管理,1,2,二、银行存款,(二)银行存款收付业务的账务处理,银行存款收付的总分类核算,银行存款的序时核算,三、其他货币资金,其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业 的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存
7、出投资款等。,外埠存款,银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、信用证保证金存款,存出投资款,指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开设临时采 购专户的款项。,银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是 企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项；信用证保证金存款是采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金账户的存款。其会计核算均可分为三个环节:取得汇票、本票或信用卡、信用证；用票卡证付款；余额转回。,指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。,一、支付结算纪律及原则,根据支付结算办法及有关
8、规定,单位和个人必须遵守的结算纪律 可以概括为:,支付结算纪律,支付结算原则,第一,不准套取银行信用,不准签发空头支票、印章与须留印鉴不符支票 和远期支票以及没有资金保证的票据; 第二,不准无理拒付,任意占用他人资金; 第三,不准违反规定开立和使用账户; 第四,不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金。,为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系,保证支付结算业务 的顺利进行,单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则:,( 1 )恪守信用,履约付款。 ( 2 )谁的钱进谁的账,由谁支配。 ( 3 )银行不垫款。 根据支付结算办法的规定,支付结算办法包括票据、信用
9、卡和结算方 式三方面的内容。,二、票据,票 据,票据是指出票人依法签发的,约定自己或委托付款人在见票时或 指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。,1.银行汇票结算的注意事项 （1） 银行汇票一律记名,允许背书转让(填明“现金”字样的除外),背书转让是指在 票据上所作的以转让票据权利为目的的书面行为； （2） 银行汇票的付款期限为一个月,逾期的汇票兑付银行不予受理； （3） 汇票申请人办理银行汇票,应向签发银行填写“银行汇票委托书”,填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章,签发银行受理并收妥款项后,签发银行汇票交给汇款人； （4） 汇票申请人持银行汇
10、票向填明的收款人办理结算时,应将银行汇票和解讫通知一并交给收款人； （5） 收款人受理申请人交付的银行汇票时,应在出票金额内,根据实际需要的款项办理结算,并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内； （6） 持票人向开户银行提示付款时,应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章,并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。,二、票据,1,2,3,(一)银行汇票,2.银行汇票结算方式的一般程序,3.银行汇票结算的账务处理,( 1 ) 付款单位的账务处理。收到银行汇票和解 讫通知后,根据“银行汇票委托书”存根联,编制会计分录。 ( 2 ) 收款单位的账务
11、处理。收款单位受理银行汇票后,应填制进账单连同银行汇票一起送存银行,根据进账单回单和有关原始凭证编制会计分录。,(二)商业汇票,商业汇票是出票人签发的,委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,二、票据,1,2,3,4,1.商业汇票结算的注意事项 ( 1 )付款人承兑商业汇票,应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章； ( 2 )付款人承兑商业汇票,不得附有条件； ( 3 )商业汇票一律记名,允许背书转让； ( 4 )银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取5 /10 000的手续费； ( 5 )商业汇票的付款期限,最长不超过6个月； ( 6 )商业汇
12、票的提示付款期限,自汇票到期日起10日； ( 7 )符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。,2.商业承兑汇票结算的一般程序,3.银行承兑汇票结算的一般程序,4.商业汇票结算的账务处理,( 1 ) 付款单位的账务处理。 付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后,根 据有关原始凭证编制会计分录； ( 2 ) 收款单位的账务处理。 收款单位收到付款人交付的“商业汇票”并发运商品后,根据有关原始凭证编制会计分录。,银行本票是银行签发的,承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或 持票人的票据。银行本票作为流通和支付手段,具有信誉度高,支付能力强,并有代替现金使用功能的
13、特点。,二、票据,(三)银行本票,1,2,3,1.银行本票结算的注意事项 ( 1 )银行本票一律记名,允许背书转让； ( 2 )银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月； ( 3 )申请人办理银行本票,应向银行填写“银行本票申请书”,填明收款人 名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章,申请人或收款人为单位的,银行不得为其签发现金银行本票； ( 4 )持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权利时效期内向出票银行作出说明,并提供单位证明,可持银行本票向出票银行请求付款； ( 5 )申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时,应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明；
14、( 6 )银行本票丧失,失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。,2.银行本票结算的一般程序,3.银行本票结算的账务处理,( 1 )付款单位的账务处理。企业将款项交存银行,取得银行本票后,根据 “银行本票申请书”(单位留存联)编制会计分录； ( 2 )收款单位的账务处理。企业收到银行本票后,连同进账单一并交开户银行办理转账,根据进账单回单及有关原始凭证编制会计分录。,(四)支票,二、票据,支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票按其支付方式不同, 可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。,1,2
15、,3,1.支票结算的注意事项 ( 1 )支票一律记名,可以背书转让。 ( 2 )支票提示付款期限自出票日起10天,但中国人民银行另有规定的除外。 ( 3 )支票的金额、收款人名称,可以由支票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示 付款。 ( 4 )签发支票应使用钢笔或碳素笔填写,中国人民银行另有规定的除外。 ( 5 )签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额,禁止发行空头支票。 ( 6 )不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的,不得签发支付密码错误的支票。 ( 7 )签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5 %但
16、不低于1 000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 %的赔偿金。 ( 8 )存款人领购支票,必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章,签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时,必须将全部剩余空白支票交回银行注销。,2. 支票结算的一般程序,3.支票结算的账务处理,企业签发现金支票提取现金时,必须在支票联 背面背书后才能向开户银行提取现金。根据支票存根联,借记“库存现金”账户,贷记“银行存款”账户。 企业采购材料等签发转账支票时,根据支票存根联,借记“材料采购”等账户,贷记“银行存款”账户。 企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时,应填制“进账单”一式两联,并在支票背面背书人签章栏签章,将支票连同进账单一并送存银行,根据进账单回单及有关原始凭证,借记“银行存款”账户,贷记“主营业务收入”等账户。,三、结算方式,1.汇兑结算方式的注意事项,( 1 )汇款人委托银行办理汇兑时,应填写信汇或电汇凭证,详细填明汇入地点、汇入银行名称、收款
