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1、学习情境11.2 利润分配业务核算,企 业 财 务 会 计,职业能力目标,【知识目标】,正确解读企业利润分配政策及相关法律法规规定，掌握利润分配业务的会计处理。,【能力目标】,能编制利润分配等相关业务的记账凭证；掌握本年利润、利润分配等相关账簿的登记。,子情境11.2,【职业判断与业务操作】,【典型任务举例】,【本学习子情境引例】,【工作过程与岗位对照表】,【案例分析】,【知识准备】,【本学习子情境引例】,东方股份有限公司12月31日年末结账前，“利润分配未分配利润”账户的贷方余额为70 000元，2009年“本年利润”余额为贷方32 780元。企业法定盈余公积计提比例为净利润的10%，任意盈
2、余公积计提比例为净利润的5%，现金股利分配比例为50%。,回主页,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,【工作过程与岗位对照表】,回主页,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,一、利润分配顺序： 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润,税前补亏(超过五年) 税后补亏(五年内) 盈余公积补亏,税前、税后补亏无需做分录,【知识准备】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,年末未分配利润计算公式：,【知识准备】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,二、利润分配核算,账 户 设 置,“利润分配”：所有者权
3、益类，明细账户有： 未分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 盈余公积补亏 转作股本的股利,【知识准备】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,（一）弥补以前年度亏损 用利润弥补以前年度亏损，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏，均无需专门编制会计分录。因为亏损和盈利，在企业年终结账后，均结转至“利润分配未分配利润”科目，该账户的借方（亏损额）自然会与贷方（盈利额）进行抵轧。 用税前利润补亏与用税后利润补亏，区别在于应纳所得税额不同。 以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配盈余公积补亏”。,【知识准备】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业
4、 务 核 算,（二）提取盈余公积 企业按照规定从净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积”科目。,【知识准备】,（三）分配现金股利 企业应分配给投资者现金股利或利润时，借记“利润分配应付优先股股利、应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,（四）派发股票股利 企业经股东大会或类似机构决议分配给股东的股票股利，在办理增资手续后借记“利润分配转作股本的股利”，贷记“股本”，差额记“资本公积股本溢价”。,【知识准备】,（五）年末结账 年末，利润分配
5、科目除了“未分配利润”明细项目外，其他明细项目的余额都结转为零，反映期末可供分配的利润。,回主页,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,【职业判断与业务操作】,实训目标： 根据本学习子情境引例，熟练进行利润分配的计算与核算。 操作步骤1设置“利润分配”账户。企业利润核算岗位会计人员张捷开设利润分配明细账，填写账簿启用登记及交接表。,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,【职业判断与业务操作】,操作步骤2设置“利润分配”账户。 法定盈余公积提取额32 78010%3 278（元） 任意盈余公积提取额32 7805%1 639（元） 现金股利分配额32 78050%
6、16 390（元） 年末结账后未分配利润金额70 00032 7803 2781 63916 39081 473（元）,1、提取盈余公积,借：利润分配提取法定盈余公积 3 278 借：利润分配提取任意盈余公积 1 639 贷：盈余公积法定盈余公积 3 278 贷：盈余公积任意盈余公积 1 639,法定盈余公积提取额32 78010%3 278（元） 任意盈余公积提取额32 7805%1 639（元）,【职业判断与业务操作】,操作步骤3记录经济业务,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,2、应付现金股利,应付现金股利32 78050%16 390（元）,借：利润分配-应付现金股利
7、 16 390 贷：应付股利 16 390,回主页,【职业判断与业务操作】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,任务1：东方股份有限公司2016年度利润分配方案为：2016年净利润5000万元，按10%提取法定盈余公积，6%计提任意盈余公积，30%分派现金股利，做公司急转本年利润、利润分配及结转的会计分录。,【典型任务举例】,原始凭证1： 应付利润计算表,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,【典型任务举例】,原始凭证2： 盈余公积计算表,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,任务分析：年末结账，先将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润
8、”；利润分配，一般有两项分配，一是提取盈余公积，一是向投资者发放股利；最后做利润分配结转的会计处理，将“利润分配”下属的明细项目冲减“利润分配未分配利润”。结转后，其余明细项目的余额都为零。,【典型任务举例】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,借：本年利润 50 000 000 贷：利润分配未分配利润 50 000 000,1、结转“本年利润”,借：利润分配提取法定盈余公积 5 000 000 借：利润分配提取任意盈余公积 3 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积 5 000 000 贷：盈余公积任意盈余公积 3 000 000 借：利润分配应付现金股利 15 000
9、000 贷：应付股利 15 000 000,2、利润进行分配,【典型任务举例】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,借：利润分配未分配利润 23 000 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 5 000 000 贷：利润分配提取任意盈余公积 3 000 000 贷：利润分配应付现金股利 15 000 000,3、利润分配结转,【典型任务举例】,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,任务2：假设东方股份有限公司在年末结账前“利润分配未分配利润”的金额为借方50 000元，为五年前产生的尚未弥补亏损；12月31日，年末结账前“本年利润”的金额为借方75 000元。
10、经股东会决议，将以前年度累积法定盈余公积弥补五年前亏损。,【典型任务举例】,任务分析：该公司有两种不同情况的亏损：五年前亏损50 000元，用盈余公积补亏；今年亏损75 000元，转入“利润分配未分配利润”，可以用以后年度产生的盈利弥补。,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,借：利润分配未分配利润 75 000 贷：本年利润 75 000,借：盈余公积法定盈余公积 50 000 贷：利润分配未分配利润 50 000,【典型任务举例】,1.结转本年利润,2.盈余公积补亏,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,任务3：假设东方股份有限公司在2016年的股利分配方案
11、中，决定除现金股利外，同时分派股票股利，共增加股份3 000股，每股市价为3.8元，公司办理了增资手续。,【典型任务举例】,任务分析：该公司股票市价为3.8元，利润分配金额为：3.83 00011 400元，除了增加股本外，还增加了企业的资本公积。,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,借：利润分配转作股本的利润 11 400 贷：股本 3 000 贷：资本公积股本溢价 8 400,分派股票股利,【典型任务举例】,回主页,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,【想一想】,1请问派发现金股利与派发股票股利的不同的会计处理。 2企业年末结账后，“本年利润”科目有无余额？“利润分配”科目有无余额？,回主页,学习子情境 11.2 利 润 分 配 业 务 核 算,
