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1、第九章 账务处理程序,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,基础会计第九章目录,知识目标,明确各种账务处理程序的异同； 了解科目汇总表账务处理程序的操作方法和步骤； 知道怎样选择账务处理程序。,基础会计第九章知识目标,能力目标,能够熟练地编制记账凭证，并登记总分类账； 能够熟练地编制科目汇总表，并登记总分类账； 能够区分通过记账凭证登记总账与通过汇总记账凭证登 记总账的不同。,基础会计第九章能力目标,第二节 记账凭证账务处理程序,第一节 账务处理程序概述,内容讲解,第三节 科目汇总表账务处理程序,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,基础会计第九章内容讲解,二、会计账务处理程序的类型,内容讲解,
2、一、账务处理程序的含义,第一节 账务处理程序概述,基础会计第九章第一节,一、账务处理程序的含义,第一节 账务处理程序概述,账务处理程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。,账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。,记账程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制会计报表的整个会计处理程序。,基础会计第九章第一节,二、会计账务处理程序的类型,第一节 账务处理程序概述,基础会计第九章第一节,二、记账凭证和账簿的设
3、置,内容讲解,一、记账凭证账务处理程序的特点,第二节 记账凭证账务处理程序,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,五、记账凭证账务处理程序的优缺点 ,基础会计第九章第二节,一、记账凭证账务处理程序的特点,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序是根据原始凭证(或原始凭证汇总表)填制记账凭证，根据记账凭证直接登记总分类账户的一种账务处理程序，也是会计核算中最基本的账务处理程序。,根据记账凭证逐笔登记总分类账。,基础会计第九章第二节,二、记账凭证和账簿的设置 ,第二节 记账凭证账务处理程序,基础会计第九章第二节,三栏式,三栏式,三栏式,三栏式、数量金额式
4、和多栏式,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；,基础会计第九章第二节,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；,基础会计第九章第二节,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处
5、理程序的核算步骤如图所示。,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；,基础会计第九章第二节,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；,基础会计第九章第二节,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,月末，现金、银行存款日记账和各种
6、明细分类账分别与总分类账相互核对；,基础会计第九章第二节,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ,第二节 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序的核算步骤如图所示。,现金日记账 银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,1.资料,某公司2005年7月份总分类账户的期初余额如表所示。,基础会计第九章第二节,第二节 记账凭证账务处理程序,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,1.资料,有关明细分类账户的月初余额直
7、接见各明细分类账户。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,1.资料,有关明细分类账户的月初余额直接见各明细分类账户。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,该公司7月份发生如下经济业务： ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,该公司7月份发生如下经济业务： ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,该公司7月份发生如下经济业务： ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证
8、账务处理程序,该公司7月份发生如下经济业务： ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,该公司7月份发生如下经济业务： ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,该公司7月份发生如下经济业务： ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第一步骤：根据以上经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表，经审核无误后编制记账凭证，如图所示。(注：为了简化，将相同的凭证结合在一起) ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务
9、处理程序,2.账务处理 ,第一步骤：根据以上经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表，经审核无误后编制记账凭证，如图所示。(注：为了简化，将相同的凭证结合在一起) ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第一步骤：根据以上经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表，经审核无误后编制记账凭证，如图所示。(注：为了简化，将相同的凭证结合在一起) ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,
10、第一步骤：根据以上经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表，经审核无误后编制记账凭证，如图所示。(注：为了简化，将相同的凭证结合在一起) ,基础会计第九章第二节,转账凭证,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第二步骤：出纳员根据审核无误后的收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账，如图所示。 ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第三步骤：会计人员根据记账凭证和原始凭证(原始凭证汇总表)登记明细分
11、类账(本节以原材料、生产成本、应付账款明细分类账为例，其他略)，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序
12、的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,第二节 记账凭证账务处理程序,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处
13、理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二
14、节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐
15、笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账务处理程序的应用 ,第二节 记账凭证账务处理程序,2.账务处理 ,第四步骤：会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账，如图所示。,基础会计第九章第二节,四、记账凭证账
