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1、第2章 企业物流成本计算示范案例2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写 例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底，该公司资产总额6186万元，2006年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资
2、料为依据，计算2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下：1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。表2.1 2006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表管理费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备 注工资94044.09是含物流信息人员工资折旧费36049.57是含物流信息设施折旧办公费2566.24否主要为人事部、会计部、总经理办公室
3、费用差旅费12267.10否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费5176.08否董事会费45000.00否坏账损失2147087.44否应酬费24777.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金71351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费15996.30是含物流人员费用职工培训费631.00是含物流人员费用劳动保险费39102.00是含物流人员费用待业保险费3908.68是含物流人员费用劳动保护费1028.34否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费426.81否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车19241.31否主要为人事部、会计部、总经
4、理办公室费用诉讼费3683.00否低值易耗品摊销129.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他65749.45否住房公积金17203.40是含物流人员费用环境保护费2940.56否修理费5915.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金17827.50是含物流人员费用照明电费25182.68是含仓库电费合计2657284.38表2.2 2006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表制造费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备 注折旧费58654.90是含车间包装设备折旧费修理费61841.90是含车间包装设备修理费水费10345.81否主要为车间制造耗用水费差旅
5、费5813.30否主要为车间人员支出费用邮电费1510.00否主要为车间人员支出费用保险费21684.00是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50是含包装工人费用职工福利费1025.95是含包装工人费用试验检验费2906.42否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销99.00否主要为车间低值易耗品摊销办公费447.38是为车间管理人员办公费(含包装业务)其他989.37否合计168676.53表2.3 2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表销售费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备 注运输费300925.56是对外支付运费装卸费31154.60是对外支付装卸费保险
6、费3010.00是铁路运输保险费广告费44244.40否主要为广告宣传费差旅费15472.00否主要为业务部门人员发生费用邮电费3300.00是含物流信息费汽车6646.32是含零星物流运输费工资61473.17是业务部门（含物流业务）人员费用办公及劳保2372.43是业务部门（含物流业务）人员费用低值易耗品摊销3910.75是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他17952.30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17是业务部门（含物流业务）人员费用合计504892.97表2.4 2006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表生
7、产成本明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备 注直接材料7331343.53否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料309402.24是含包装材料燃料及动力172565.47是含包装设施耗用电费工资114726.27是含包装工人工资制造费用168751.53否制造费用结转合计8096789.04表2.5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表财务费用明细项目发生额(元)是否与物流成本相关备 注金融机构手续费371.09否利息支出7957.00是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失-30547.73否利息收入-8284.99否合计-30486.632、对表2.1、表2.2、表2.
8、3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表2.6。表2.6 2006年12月物流成本相关费用明细汇总表序号项 目发生额 (元)备 注1管理费用折旧费（表2.1）36049.57含物流信息设施折旧2管理费用工资（表2.1） 管理费用住房公积金（表2.1）销售费用工资（表2.3）生产成本工资（表2.4）94044.0917203.4061473.17114726.27含业务人员（包括）费用3 管理费用福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金（表2.1）制造费用职工福利费、劳动保护费（表2.2）销售费用劳动保护费（表2.3）77465.484384.45626.17公司全体人
9、员（含物流人员）费用4管理费用照明电费（表2.1）25182.68含仓库电费5制造费用折旧费（表2.2）制造费用修理费（表2.2）58654.9061841.90含车间包装设备折旧费、修理费6制造费用保险费（表2.2）21684.00含存货和包装设备保险费用7制造费用办公费（表2.2）447.38含包装业务费用8销售费用运输费（表2.3）销售费用装卸费（表2.3）300925.5631154.60对外支付运费对外支付装卸费9销售费用保险费（表2.3）3010.00铁路运输保险费10销售费用汽车（表2.3）6646.32含零星物流运输费11销售费用办公费（表2.3）2372.43业务部门(含物流
10、业务)人员费用12销售费用低值易耗摊销（表2.3）3910.75包装材料及周转用仓库蓬布费用13销售费用折旧费（表2.3）13805.27仓库及业务办公用房折旧费14销售费用邮电费（表2.3）3300.00含物流信息费15销售费用其他（表2.3）17952.30货物出口报关报税及港杂费16生产成本辅助材料（表2.4）生产成本燃料及动力（表2.4）309402.24172565.47含包装材料含包装设施耗用电费17财务费用利息支出（表2.5）7975.00购买原材料发生的贷款利息支出合计1446803.403、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表
11、2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。(1)对于表2.6中第1项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配，会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。表2.7 物流成本计算信息需求表填写部门(章)：会计部 2006年12月31日项 目信 息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数15.5小时根据上述资
12、料及表2.7所提供信息，物流信息成本计算如下：物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5931/6物流信息作业维护费6008.26(1/6)=1001.38将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本企业内物流成本维护费1001.38 1(2) 对于表2.6中第2项人工费用，经查明细资料，管理费用工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外
13、8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。根据上述资料及表2.7的信息，相关物流成本计算如下：物流信息工作时数占全部工作时数的比例15.51861/12物流信息作业人工费30001/12（1+5%）=262.5（元）物流仓储作业人工费13000（1+5%）13650（元）物流包装作业人工费17500（1+5%）18375（元）物流管理作业人工费（5000+2500）（1+5%）7875（元）将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本企业内部物流成本人工费262.5 2
