第十章 会计核算程序,【教学目标】 通过本章的学习，熟悉会计核算程序的意义和设计原则，掌握记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的基本内容，明确记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围，了解汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 【重点、难点】 会计核算程序的意义；记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的基本内容；记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围第十章 会计核算程序,第十章 会计核算程序 第一节 概 述,一、会计核算程序的概念,会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤账簿组织是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系 记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程 记账方法是指企业反映和监督经济业务活动所必须采用的技术手段或工具第十章 会计核算程序 第一节 概 述,一、会计核算程序的概念,会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记账程序有着密切的关系，记账程序不同，采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。
不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序会计核算程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系第十章 会计核算程序 第一节 概 述,一、会计核算程序的概念,会计凭证,,会计账簿,会计报表,,,,,第十章 会计核算程序 第一节 概 述,二、会计核算程序的意义,会计核算程序是会计制度设计的重要内容，是会计部门和会计人员的一项重要工作 1、可以保证会计数据在各个环节有条不紊地进行传递，保证会计记录的正确、及时和完整，使会计核算的日常工作规范化，减少不必要的环节和手续，节约人力、物力和财力，提高工作效率 2、可以保证会计信息迅速形成，为投资者、债权人及其他外部会计信息使用者提供真实、可靠、有用的会计信息，为企业内部经济管理部门提供及时、全面、准确的会计信息，充分发挥会计在经济管理中的应有作用，实现会计在经济管理中的基本职能 3、通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方式和牵制作用，实现会计工作的合理分工，明确会计人员各自的职责，完善会计岗位责任制。
第十章 会计核算程序 第一节 概 述,三、选择、设计会计核算程序的原则,1、科学适用原则：必须充分考虑企业经济活动的性质、经济管理的要求、经营活动的规模和经济业务繁简的程度等实际情况，选择既符合会计法规、会计准则和会计制度要求，又切合企业实际情况的会计核算程序，在科学合理的基础上体现适用性原则 2、质量保障原则：必须选择具有责任明确、有较强牵制能力的会计核算程序，以保证会计数据真实可靠、安全及时地反映企业经济活动和财务收支情况，满足使用者对会计信息的质量要求 3、便捷高效原则：必须在满足会计核算工作需要，保证会计信息质量的前提下，力求便捷、高效，同时关注会计核算成本，在提高会计工作效率的基础上，努力节约核算费用，降低核算成本第十章 会计核算程序 第一节 概 述,四、会计核算程序的种类,会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机地结合的方式不同，形成了不同的核算程序，主要有： ①记账凭证核算程序； ②科目汇总表核算程序； ③汇总记账凭证核算程序； ④多栏式日记账核算程序； ⑤日记总账核算程序不同的会计核算程序有不同的特征和适用范围，但也有其共性，表现在：都是根据原始凭证填制记账凭证，都是根据记账凭证及相关原始凭证登记日记账和明细分类账，都是根据总分类账及相关明细分类账编制会计报表。
不同核算程序的根本区别在于登记总分类账的依据不同第十章 会计核算程序 第二节 记账凭证核算程序,一、记账凭证核算程序的特点,记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序，它是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上发展而来的其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置如图：,记账凭证,会计账簿,订本三栏式,订本三栏式,活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式,第十章 会计核算程序 第二节 记账凭证核算程序,二、记账凭证核算程序的步骤,1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）； 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账； 4、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐笔登记总分类账； 5、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对； 6、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。
总分类账,明细分类账,会 计 报 表,,,,,,,,,,,,⑥,①,②,③,④,⑤,⑤,第十章 会计核算程序 第二节 记账凭证核算程序,三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围,1、记账凭证核算程序的优点 ①总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况 ②整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握 2、记账凭证核算程序的缺点 ①当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大 ②预留总分类账账页有难度 3、记账凭证核算程序的适用范围 一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业第十章 会计核算程序 第三节 科目汇总表核算程序,一、科目汇总表核算程序的特点,科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表（或称记账凭证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算程序 其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账 科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：,第十章 会计核算程序 第三节 科目汇总表核算程序,一、科目汇总表核算程序的特点,记账凭证,会计账簿,订本三栏式,订本三栏式,活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式,科目汇总表,第十章 会计核算程序 第三节 科目汇总表核算程序,二、科目汇总表的编制,科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，它是将所有记账 首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致； 然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏； 最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡 科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月第十章 会计核算程序 第三节 科目汇总表核算程序,2017 1 1 1 10,1,库存现金,银行存款,其他应收款,在途物资,原 材 料,固定资产,短期借款,应付账款,应交税费,应付职工薪酬,其他应付款,生产成本,制造费用,实收资本,管理费用,合 计,⑸ 1,200,⑾ 40,⒁ 100,329,⒀ 100,329,,,101,529.00,100,369.00,⑴ 200,000,⑵ 150,000,⑶ 250,000,⑷ 58,500,⑹ 491,250,⑺ 117,000,⑼ 43,000,⒀ 100,329,,,350,000.00,1,060,079,00,1,200.00,1,500.00,420,000.00,420,000.00,580,000.00,442,000.00,758,500.00,250,000.00,150,000.00,43,000.00,70,200.00,98,450.00,112,560.00,128,318.40,12,231.00,510,880.00,36,950.40,900,000.00,23,948.00,3,285,857.40,3,285,857.40,1 15 16,第十章 会计核算程序 第三节 科目汇总表核算程序,三、科目汇总表核算程序的步骤,1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）； 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账； 4、根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表； 5、根据科目汇总表登记总分类账； 6、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对； 7、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。
总分类账,明细分类账,会 计 报 表,,,,,,,,,,,⑦,①,②,④,⑥,⑥,,科 目 汇 总 表,⑤,,③,第十章 会计核算程序 第三节 科目汇总表核算程序,三、科目汇总表核算程序的步骤,科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同第十章 会计核算程序 第三节 科目汇总表核算程序,四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围,1、科目汇总表核算程序的优点 ①科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用 ②可以减少总分类账登记的工作量 ③科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广 2、科目汇总表核算程序的缺点 ①按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用 ②编制科目汇总表的工作量相对较大 3、科目汇总表核算程序的适用范围 不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生产经营规模较大，经济业务量较多，记账凭证较多的企业第十章 会计核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序,一、汇总记账凭证核算程序的特点,汇总记账凭证核算程序是定期将所有记账凭证分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。
其特点是：定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账 汇总记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：,第十章 会计核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序,一、汇总记账凭证核算程序的特点,记账凭证,会计账簿,订本三栏式,订本三栏式,活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式,第十章 会计核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序,二、汇总记账凭证的编制,（一）汇总收款凭证的编制,汇总收款凭证是按库存现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的收款业务 其方法是：首先分别按库存现金、银行存款科目的借方设置汇总收款凭证，再将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行汇总，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，月终，根据计算出的每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账 汇总收款凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行，每月编制一次第十章 会计核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序,二、汇总记账凭证的编制,库存。