《企业财务会计第三版 孔德兰)ppt学习情境9.2：资本公积业务核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业财务会计第三版 孔德兰)ppt学习情境9.2：资本公积业务核算（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业财务会计,学习情境9 所有者权益业务核算,一、明确学习任务,账户说明,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,本学习子情境引例,工作过程与岗位对照表,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,一、资本公积的概念,知识准备,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,二、资本公积的来源和用途,知识准备,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,三、资本公积的核算,（一）核算的帐户设置,明细帐：,“资本溢价（或股本溢价）”,“其他资本公积”,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,资本公积的账务处理流程：,资本公积,长期股权投资,固定资产、原材料等,银行存款等,
2、实收资本(股本),（二）会计处理,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,1.资本溢价（或股本溢价）的核算,(1)一般企业资本溢价的核算,借:银行存款、原材料、固定资产、无形资产等 （实际收到的金额或投资合同或协议约定价值） 贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额） 资本公积资本溢价 （借贷差额）,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,1.资本溢价（或股本溢价）的核算,（2）股份有限公司股本溢价的核算,公司法规定：股票发行价格不得低于面值。,股份有限公司溢价发行股票实际收到的金额与股票总面值之间的差额计入“资本公积股本溢价”科目。,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,或作相反分录,借:
3、长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积 ,2.其他资本公积的核算（以长期股权投资为例）,企业对被投资单位的长期股权投资如果采用权益法核算，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净收益以外所有者权益的其他变动，企业应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的份额。,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,3.资本公积转增资本的核算,借:资本公积资本溢价（或股本溢价） 贷：实收资本（或股本） ,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,职业判断与业务操作,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,职业判断与业务操作,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,任务1：,典型任务举例,学习子情境
4、 9.2 资本公积业务的核算,华益股份有限公司经批准，委托某证券公司代理发行普通股5000000股，每股面值1元，每股发行价格3元。假定该股票发行成功，股款收到已全部存入银行，不考虑股票发行过程中的税费等。,任务1：,典型任务举例,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,任务分析：华益股份有限公司发行股票成功，应根据银行进账单及相关股票发行文件，按实收股款金额借方登记“银行存款”，按发行股票的面值数贷方登记“股本”，股票溢价部分在“资本公积股本溢价”贷方登记增加。 借：银行存款 15 000 000 贷：股本 5 000 000 资本公积股本溢价 10 000 000,任务2：,信安有限责任公
5、司接受A公司一台不需要安装的设备投资，A公司该设备的账面原值为300000元，已提折旧50000元，双方确认该设备的价值为290000元。信安公司的注册资本为1000000元，A公司在注册资本中所占的份额为25%。,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,典型任务举例,任务2：,任务分析：信安公司接受固定资产投资，应根据投资协议与设备所有权转移证明等原始凭证，按双方确认的设备价值额登记“固定资产”借方，按A公司在 注册资本中所占的份额登记“实收资本”贷方，超额投入部分在“资本公积资本溢价”贷方登记增加。 借：固定资产 290 000 贷：实收资本 250 000 资本公积资本溢价 40 000
6、,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,典型任务举例,任务3：,华盛有限责任公司收到C公司投入的原材料一批，双方确认的不含税的原材料的价值为100000元，经税务部门认定应交增值税为17000元。华盛有限责任公司的注册资本为600000元，C公司出资占华盛有限责任公司注册资本的比例为15%，C公司已出具了增值税专用发票。材料已验收入库。假定投资各方确认的价值与公允价值相符，华盛有限责任公司的原材料按实际成本计价核算。,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,典型任务举例,任务3：,如华盛公司的原材料按计划成本计价核算，应如何作会计处理？,任务分析：华盛公司接受原材料投资，应根据投资协议与原材
7、料入库单等原始凭证，按双方确认的材料价值登记“原材料”借方，按可以抵扣的增值税进项税额登记“应交税费应交增值税（进项税额）”借方，按C公司在注册资本中所占的份额登记“实收资本”贷方，超额投入部分在“资本公积资本溢价”贷方登记增加。 借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：实收资本C公司 90 000 资本公积资本溢价 27 000,知识迁移,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,典型任务举例,任务4：,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,东方公司年初向A公司投资50 000 000元，拥有该公司20%的股权，并对该公司有重大影响，因此采用权益法核算该
8、长期股权投资。年末，A公司除净收益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益增加了3 000 000元。,典型任务举例,任务4：,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,任务分析：东方公司应根据对A公司持股比例计算应享有的除净收益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益变动的份额，借记“长期股权投资其他权益变动”，贷记“资本公积其他资本公积”。 借：长期股权投资A公司 600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 000,典型任务举例,任务5：,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,2016年5月25日，华益公司经股东会决议，将资本公积200万元转增资本，甲、乙股东各占50%股权。,典型任务举例,任务5：,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,任务分析：公司将资本公积转增资本，应根据股东会决议、验资报告等，按转增的资本公积金额借方登记“资本公积”，按股东各自持股比例计算增加的资本额贷方登记“实收资本”。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本甲企业 100 000 乙企业 100 000,典型任务举例,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,本学习情境小结,学习子情境 9.2 资本公积业务的核算,思考题,1请结合所学过的资产、负债核算的知识，归纳直接计入所有者权益的利得和损失有哪些具体情形。,2请问股份公司发行股票过程中发生的手续费、佣金等发行费用应如何进行账务处理。,
