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1、第三节 预付及其他应收款,二、其他应收款,一、预付款项,2011年底是茅台酒价格最辉煌的时候，每人限购两瓶，各经销商提前预定，仅批发价就可以达到每瓶1800元（2012年11月，零售价仅1300元）。,一、预付款项,（一）预付款项的内容 1. 预付款项的概念 预付款项是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项。 2. 预付款项和应收账款的异同点,（二）预付款项的核算,1. 账户设置：,余额：企业已经预付但尚未结算的款项,收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数 因预付货款多余而退回的款项,预付的款项和补付的款项,预付账款,资产类 按对方单位名称设置明细账,（二）预付款项的核算,例 3-8
2、齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。,（1）预付货款时： 借：预付账款华峰公司 30 000 贷：银行存款 30 000,（二）预付款项的核算,（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材 料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库。,借：材料采购 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款华峰公司 46 800,（二）预付款项的核算,例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，以银行存款补付货款。,（3）用银行存款补付款项时： 借：预付账款华峰公司 16 800 贷：银行存款 16 800,预付账款不多的企业，也可以
3、将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示。,（二）预付款项的核算,二、其他应收款,（一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收 账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项。,（一）其他应收款的内容,1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。,主 要 内 容,（二）其他应收款的核算,1. 账户设置：,余额：企业
4、尚未收回的其他应收款,收回其他应收款,发生其他应收款,其他应收款,资产类,例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其工资中扣回。,（二）其他应收款的核算,垫支时： 借：其他应收款李明 700 贷：银行存款 700,扣款时： 借：应付职工薪酬 700 贷：其他应收款李明 700,例3-410齐鲁公司以库存现金支付后勤处定额备用金2000元。,（二）其他应收款的核算,借：其他应收款后勤处 2000 贷：库存现金 2000,借：管理费用-办公费 780 贷：库存现金 780,月末，后勤处持发票报销本月零星购入办公用品780元，以库存现金补付不足定额。,取消定额
5、时：,（二）其他应收款的核算,借：库存现金 2000 贷：其他应收款后勤处 2000,巩固练习,【练习】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项,正确答案ABD,租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10 000元，已存入银行，应编制如下分录： 借：银行存款 10 000 贷：其他应收款-存出保证金 10 000,巩固练习,【练习】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分录： 借：其他应收款存出保证金 10 000 贷：银行存款 10 000,巩固练习,
