《中华初级会计实务3教程课件初级实务串讲班讲义（全）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中华初级会计实务3教程课件初级实务串讲班讲义（全）（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2011年初级会计冲刺串讲班会计实务讲义杨闻萍(全)前言命题原则与题型题量原则：全面考核、重点突出，有一定的综合性。题型题量：客观题：基本与去年一致，分值在75分左右，包括单选（25题25分）、多选（20题40分）和判断（10题10分）。主观题：在25分左右，包括计算题和综合题，计算题2个，综合题1个。由于客观题所占比重大，考核点就会比较多，而且会非常注重基础知识的考核。只要考生将客观题的得分率保持在80%以上，即使计算题和综合题有一定难度，也不妨碍我们取得及格成绩。第一章资产一、货币资金1.现金清查（1）通过“待处理财产损溢”进行核算（2）现金溢余无法查明原因的计入“营业外收入”（3）短缺的
2、现金无法查明原因计入“管理费用”2.银行存款的核对（1）未达账项（2）银行存款余额调节表的编制注意：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。3.其他货币资金的内容支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。二、应收及预付1.应收票据的账务处理取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录注意：贴息计入“财务费用”2.应收账款（1）内容（入账价值）包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生现金折扣，作为当期财务费用，计入发生当期损益。商业折扣不影
3、响应收账款的计价。（2）应收账款的账务处理（取得、收回）注意：与收入结合、与坏账准备结合3.预付账款注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示（“预付”和“应付”借方余额合计是“预付”，贷方余额合计为“应付”。）4.其他应收款的内容5.应收款项减值期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。三、交易性金融资产1.设置的科目在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设
4、“公允价值变动损益”的损益类科目。2.交易性金融资产取得的核算取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”，注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应分别计入应收股利和应收利息。3.现金股利和债券利息的处理被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷应收股利或应收利息。4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。5.交易性金融资产的处置（1）确认投资收益，原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的
5、差额最终计入投资收益。（2）相应的会计处理四、存货1.成本的确定包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。注意：不同来源的存货成本的确定如外购、自制和委托加工的。2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本实际成本：先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。3.原材料的核算（1）实际成本下原材料的核算每一个单位实际成本不同，发出时用先进先出法或加权平均法、移动加权平均法发出。（2）按计划成本核算第一，采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方；第二，验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方；第三，期末结转
6、，验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方，节约差计入“材料成本差异”的贷方；第四，平时发出材料时，一律用计划成本；第五，期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。4.包装物按计划成本核算包装物，在发出时，应同时结转应负担的材料成本差异。5.委托加工物资（1）委托加工物资的成本确定（2）委托加工物资的会计处理注意：增值税和消费税的处理6.库存商品（1）生产型企业完工产品验收入库，借记“库存商品”，贷记“生产成本”；销售时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。（2）商品流通企业注意：商品流通企业库存商品发出商品的成本和期末结存存货的库存商品的成本，用毛利率法
7、和售价金额的核算都应该会。7.存货清查（1）盘盈的存货冲减“管理费用”。（2）盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入“管理费用”；过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到“其他应收款”；非常损失的净损失计入到“营业外支出”。8.存货减值五、长期股权投资1.含义企业能够控制共同控制有重大影响的权益性投资；既没有控制也没有共同控制重大影响，也不存在活跃市场，公允价值不能可靠计量的权益性投资也是作为长期股权投资核算。2.核算方法的确定3.成本法核算（1）取得长期股权投资（按实际支付购买价款）（2）持有期间被投资方宣告现金股利的处理（确认投资收益）4.权益法核算带明细核算：在权益法下长期股权投资总账科目下要
8、设成本、损益调整、其他权益变动三个明细。（1）取得（2）初始投资成本和享有的被投资单位可辩认净资产公允价值的份额对比，如果成本大于应享有的被投资单位可辩认净资产公允价值份额的不调整；如果小于，应借记“长期股权投资成本”，贷记“营业外收入”。（3）被投资单位实现净利润或发生净亏损（4）其他权益变动投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。（5）权益法下处置长期股权投资5.长期股权投资的减值减值损失一经确认，不得转回。六、固定资产注意与负债的结合，如与长期借款、
9、应付债券结合。1.概念和特征2.取得固定资产的核算（1）外购的固定资产需要安装的通过在建工程核算注意：增值税的抵扣（生产经营用固定资产，支付的增值税可以作为进项税额抵扣。）（2）建造固定资产：出包、自营3.固定资产折旧折旧影响因素、折旧范围、折旧的方法（平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）注意：会计年度和折旧年度不一致时折旧额的计算。4.后续支出符合固定资产的确认条件进行资本化，不符合确认条件的进行费用化。注意：将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。5.固定资产处置在“固定资产清理”科目中核算。6
10、.固定资产清查7.固定资产减值（了解即可）七、投资性房地产1.投资性房地产的范围（属于、不属于）2.投资性房地产的取得（1）入账价值：按成本计量（2）外购、自建3.后续计量（1）成本模式（计提折旧或摊销、减值）（2）公允价值模式（不计提折旧或摊销，不减值，期末公允价值变动计入公允价值变动损益）（3）后续计量模式的变更成本模式转成公允价值模式按政策变更处理；公允价值模式不能转成成本模式4.投资性房地产的处置（成本模式、公允价值模式）（1）取得的处置收入计入“其他业务收入”（2）投资性房地产账面价值计入“其他业务成本”注意：公允价值模式下，将已计入“公允价值变动损益”的金额转入“其他业务成本”。八
11、、无形资产1.无形资产的内容2.取得、摊销和处置的核算无形资产取得时自行研发的入账价值确定；摊销使用寿命是否能确定；处置净损益计入“营业外收支”。第二章 负债一、短期借款预提利息，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。二、应付款项1.现金折扣2.转销应付计入到“营业外收入”，相当于接受捐赠。三、应付票据1.应付票据不带息2.带息：期末要计息四、预收账款预收账款核算销售业务，如果业务不多把“预收”并入“应收”核算。期末编制资产负债表时，“预收”和“应收”所属明细账户借方余额是“应收”，贷方余额是“预收”，要分别列示。五、应付职工薪酬1.核算内容2.确认和发放注意：非货币性福利的确认和发放。（企业以
12、自产产品发放给职工、企业将住房无偿提供给职工使用、企业将租赁的住房无偿提供给职工使用。）六、应交税费1.应交增值税的核算增值税包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：进项税额核算、销项税额核算、进项税额转出核算（已经购入的原材料改变用途或发生因管理不善造成的非常损失等情况）、已交税金。2.应交消费税的核算销售应税消费品（借营业税金及附加，贷记应交税费应交消费税）；自用、委托加工物资。3.应交营业税的核算4.其他应交税费（1）营业税金及附加：资源税、城建税、教育费附加。（2）管理费用：房产税、车船使用税、矿产资源补偿费（3）个人所得税：计入到“应付职工薪酬”七、应付股利企业根据股东大会或类似机
13、构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。八、其他应付款（核算内容）九、长期借款1. 取得：按本金计入“长期借款”，如果有差额为“利息调整”。2.计算（1）处理原则属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。（2）计提利息：借记“财务费用”或“在建工程”，贷记“应付利息”。3.偿还十、应付债券1.发行2.利息（与长期借款一致）3.还本利息十一、长期应付款1.应付融资租赁款2.具有融资性质
14、的延期付款购买资产实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。第三章所有者权益一、实收资本1.接受投资者以现金投资对于一般公司，直接借记“银行存款”，贷记“实收资本”。股份有限公司发行股票，则实际收到的是借记“银行存款”，贷记“股本”。按其差额，借记“资本公积股本溢价”科目。股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用冲减盈余公积和未分配利润。2.接受非现金资产
