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1、淄博职业学院财务会计课教学方案教师： 序号： 授课时间授课班级上课地点多媒体教室教学单元名称第五章 金融资产 第一节金融资产概述课时2教学目标知识1了解金融资产的内容2掌握金融资产的分类3掌握四类金融资产的区分能力具备金融资产识别和分类以及自主学习的能力素质具有良好的职业道德，能正确识别各类金融资产目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学法 讲授 互动 启发引导教学设计教学过程2分钟组织教学考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。导入新课 2分钟在前面的学习过程中我们已经学习了很多资产的内容，本次课程我们要进入新的章
2、节金融资产，首先明确金融资产包含哪些内容以及金融资产的分类，广义的金融资产包含什么，狭义的金融资产包含什么，对所学内容有一个整体的把握。章节内容介绍讲授分析讲解分析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融讲授分析讲练结合课堂小结第五章 金融资产知识目标通过本章学习，了解金融资产的概念、分类，掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、金融资产减值的会计处理。能力目标能熟练地进行交易性金融资产的会计处理；能熟练地进行持有至到期投资的会计处理；能熟练地进行可供出售金融资产的会计处理；能熟练地进行金融资产减值的
3、会计处理。 重点难点交易性金融资产的会计处理；持有至到期投资的会计处理；金融资产减值的会计处理。第一节 金融资产概述一、金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类。1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益得金融资产。 2.持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金
4、融资产。3.贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。4.可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。三、不同类金融资产之间的重分类（见图5-3）。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得转换不得转换不得转换贷款和应收款项可供出售金融资产有条件的转换持有至到期投资图5-3 不同类金融资产之
5、间的重分类可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间，也不得随意重分类。企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。【判断题】1.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，按情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）2.持有至到期投资在某些情况下可重分类为可供出售金融资产。（）课堂小结金融资产分为：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2.持有至到期投资 3.贷款和应收款项 4
6、.可供出售金融资产作 业实务操作训练 拓展思考各类资产和金融资产的关系。教学反馈淄博职业学院财务会计课教学方案教师： 序号：52授课时间授课班级上课地点多媒体教室教学单元名称第五章 金融资产第二节 交易性金融资产课时2教学目标知识1了解交易性金融资产的内容。2交易性金融资产的核算能力具备交易性金融资产账务处理及自主学习的能力素质具有良好的职业道德，能正确核算交易性金融资产目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学法 讲授 互动 启发引导教学设计教学过程2分钟组织教学考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。导入新课2分钟
7、讲授分析交易性金融资产的确认条件1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3.属于衍生工具。如国债期货、远期合同、股指期货等。讲授分析讲解“交易性金融资产”账户的应用，取得、持有期间、期末处置的账务处理。讲授分析案例讲授分析讲授讲授分析师生共同分析实例分析讲练结合教师分析案例讲授讲授分析实例讲解 课堂小结上次课讲授的金融资产的分类，对金融资产的分类进行回顾复习，引入本节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算。第二节 交易性金融资产一、交易性金融资产的概述（一）交易
8、性金融资产概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产。满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产(二)交易性金融资产的确认满足下列条件之一的金融资产，应当作为交易性金融资产（见图5-4）： 二、交易性金融资产的核算（一）账户的设置企业应设置“交易性金融资产”账户,本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“ 成本 ”、“ 公允价值变动 ” 等明细进行核算。1.“交易性金融资产”账户。用于核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在本账户核算。该账户属于资产账户,借方登记交易性
9、金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等明细进行核算。2.“公允价值变动损益变动”账户。用于核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。3.“投资收益”账户。用于核算企业持有交易性金融资产持有期间的投资收益以及处置交易性金融
10、资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。(二) 交易性金融资产的账务处理1.交易性金融资产的取得按取得的公允价值计入“交易性金融资产成本”；取得时发生的交易费用不计入金融资产成本，计入当期损益（投资收益）。取得投资时买价中包含的已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息分别应计入“应收股利”或“应收利息”，不计入金融资产成本。具体会计分录如下：借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款 其他货币
11、资产存出投资款等【例51】 2014年1月1日，齐鲁有限责任公司从二级市场以银行存款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入A公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，票面年利率为4，每半年付息一次，剩余期限2年，齐鲁有限责任公司将其作为交易性金融资产。齐鲁有限公司应作如下会计分录：借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 20 000投资收益 20 000贷：银行存款 1 040 0002.交易性金融资产的现金股利和利息1.收到取得金融资产时的应收现金股利或利息借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）2.被投资方在持
12、有期间宣告发放的现金股利或持有期间产生的利息，应计入投资收益。借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/应收利息【例52】承接【例51】2014年1月2日，齐鲁公司收到A公司债券2013年下半年利息20 000元，应作如下会计分录：借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000【例53】2014年6月30日，齐鲁公司计提A公司债券上半年的债券利息，应作如下会计分录：借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 0003.交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益” 账户；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。【例54】承接上例2014年6月30日，该债券公允价值为1 150 000元。齐鲁公司应作如下会计分录：借：交易性金融资产公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 0004.交易性金融资产的出售出售交易性金融资产，应按实际
