《【2017年整理】存货毁损的处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【2017年整理】存货毁损的处理（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、存货毁损的处理存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入 (如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。案例：A 公司是增值税一般纳税人，适用 17%的增值税税率。2005 年初购进一批价值200,000 元（不含税）的原材
2、料，进项税金 34,000 元，由于露天堆放，导致雨淋腐蚀毁坏，清理后作价出售，取得含税收入 50,000 元。 请进行账务处理。解答：情况一：因材料销售出去后取得了部分收入，可以不作全部损失处理，只需要部分进项税转出：发生损失的材料进入清理=200,000-50,000/1.17=200,000-42,735.04=157,264.96 元需转出的进项税=34,000*(157,264.96/200,000)= 26,735.04 元需缴纳的本期增值税=50,000*0.17-(34,000-26,735.04)= 7,264.96-7,264.96=0 元结转损失至营业外支出=157,26
3、4.96-42,735.04+26,735.04=141,264.96 元企业全部账务处理如下：1，发生的损失进入清理：借：待处理财产损溢-材料 157,264.96贷：原材料 157,264.962，材料处理取得收入时：借：银行存款 50,000贷：待处理财产损溢 42,735.04贷：应交税金应交增值税（销项税额）7,264.963，进项税额转出时：借：待处理财产损溢 26,735.04贷：应交税金应交增值税（进项税转出） 26,735.044，结转损失进入营业外支出：借：营业外支出 141,264.96贷：待处理财产损溢 141,264.96（此部分非正常损失，可以按照税法规定报税务机关
4、审批后，在企业所得税前扣除。 ）情况二：将全部材料看成是合部损失，进项税全部转出：发生损失的材料进入清理=200,000 元进项税转出=200,000*0.17=34,000 元清理收入=50,000/1.17=42,735.04 元需缴纳的本期增值税=42,735.04*0.17=7,264.96结转损失至营业外支出=200,000-42,735.04+34,000企业全部账务处理：1，发生损失的材料进入清理，其账务处理如下：借：待处理财产损溢 200,000贷：原材料 200,0002，处理材料收入，其账务处理如下：借：银行存款 50,000贷：待处理财产损溢 42,735.04贷：应交税
5、金应交增值税（销项税额）7,264.963，进项税额转出，其财务处理如下：借：待处理财产损溢 34,000贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 34,0004，结转损失至营业外支出，其财务处理如下：借：营业外支出 191,264.96贷：待处理财产损溢 191,264.96（此部分非正常损失，可以按照税法规定报税务机关审批后，在企业所得税前扣除。 ）两种情况分析比较：1， 在增值税方面：情况 1 的部分损失的增值税税金为 0.00 元，情况 2 的全部损失的增值税税金为 7,264.96 元；2， 在所得税方面：情况 1 的部分损失处理的营业外支出金额 141,264.96 元，影响所得税金额=-141,264.96*25%=-35,316.24 元；情况 2 的全部损失处理的营业外支出金额为191,264.96 元，影响所得税金额=-191,264.96*25%=-47,816.24 元。二者的所得税差异=35,316.24-47,816.24=12,500 元
