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1、会计基础（课堂笔记）一、 资产：1、 定义：由过去的交易或事项形成 由企业拥有和控制 给企业带来经济利益的增加2、 资产按流动性分为： 流动资产和非流动资产。3、 流动资产的会计科目有：【1库存现金 2银行存款 3应收账款 4应收股利 5应收利息 6应收票据 7其他应收款 8预付账款 9库存商品 10在途物资 11原材料】注：（记账的名称），每一个科目对应相对的原始凭证。 库存现金：备用金，用于日常支出，报销费，业务招待费，差旅费，员工借款等开支。 银行存款：支票有效期10天,自开票之日算起(1-10号)现金支票 转帐支票 普通支票注:背书转让:采购方给销售方的支票,背书转让给下一家要付款的企
2、业.普通自然人不能享有支票. 应收账款：销售商品和材料时款未收,根据时间不同,需做2次经济业务.注: 需在同年收回,如果本年12月31日前不能收回,需做坏帐准备. 应收股利：投资人或股东年底应该收到的分红款. 应收利息：债权人应当收到的利息.债权人：收钱的人债务人：欠钱的人 应收票据：销售商品或材料时收到的商业汇票,经济业务做2次.一次是收到票据,一次是票据到期时到银行承兑汇票,将款存入银行.商业汇票分为: 商业承兑汇票： 风险大，是拿企业的信誉做担保，也就是企业缺钱的时候才会开商业承兑汇票。银行承兑汇票：风险小,由银行承保,到期日可向承保银行提款.注: 最长期限为6个月,可以无限次背书转让.
3、没有写到期日的汇票,可见票即付,如果写了到期日的票,必须在到期日才能承兑,如果没到期日要承兑汇票,可到银行贴现,付一部份利息给银行。 其他应收款： 和货款没有任何关系，针对的是个人的借款，单位代扣个人部份的社保及公积金。 预付账款：预付定金 原材料：需要二次加工的材料。收料单（材料增加）领料单（材料减少） 库存商品：不需要二次加工的商品。需填：入库单出库单 在途物资：已付货款，在运输途中的物资。做2次经济业务，一次是付款时的经济业务，一次是商品或材料入库时做的经济业务。4、 非流动性资产的会计科目有：【1固定资产 2累计折旧 3在建工程 】 固定资产 ：具有实物形态的资产。 累计折旧 ：和固定
4、资产相反的科目，资产的折旧。 在建工程 ：需要安装的设备，安装费。5、 无形资产： 商标、版权、专利、土地使用权、著作权、影像、影视权，个人（肖像权，名誉权）二、 负债：1、 定义：由过去的交易或事项形成 导致企业经济利益的减少 是企业必须承担的现实义务特征：由过去的交易或事项形成，导致企业经济利益的减少，是企业必须承担的现实义务。2、 负债分为：流动负责和非流动负债【1短期借款 2应付账款 3应付利息4 应付股利 5应付票据 6应付职工薪酬 7其他应付款 8预收帐款 9应付税费】 短期借款：1年以内的短期借款 应付账款 ：购买材料或商品时款未付，根据不同的时间，经济业务做2次。一次是购买商品
5、时款未付，一次是后期付款时做付款单。 应付利息：债务人应当支付的利息。 应付股利：企业年底从本年利润中提取的分红款。经济业务做2次。一次是算好帐给股东确认，一次是付款。注：是年底从本年利润中按股份来分，不是从老板的款中分。 应付票据 ：购进材料或商品时开出的商业汇票，经济业务做2次。时间不同，一次是开票时做为凭证给对方，一次是到期承兑时银行下帐。 应付职工薪酬：企业应当支付的员工工资。经济业务做2次，一次是发工资（提备用金），一次是月底对各部门的人员工资，费用汇总。 其他应付款：一次性支付的除货款以外的款项。例：一次性支付的一年房租费，一次性支付的专利费等。每个月以费用的形式累计摊销。 预收帐
6、款 ：收了定金（如果收了定金已发货，企业的负债会减少，如果收了定金未发货，企业的负债会增加） 应付税费：二级科目：增值税 个人所得税 企业所得税等，中国有18个税。3、 非流动资产的会计科目： 长期借款：定义：一年以上的长期借款 应付债券：股票，基金等，做2次经济业务。三、 所有者权益：1、 定义：所有者权益，是指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产=企业全部资产-全部负债=所有者权益注：【其中包括投资者对企业的最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润，对股份制企业即为股东权益】。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者权益包含所有者以其出资额的比例分享企业利润。与此同
7、时，所有者也必须以其出资额承担企业的经营风险。所有者权益还意味着所有者有法定的管理企业和委托他人管理企业的权利。 1、 所有者权益的会计科目有：【1实收资本 2资本公积 3盈余公积 4本年利润 5利润分配 】 实收资本:企业收到投资者投入的各项投资，实物投资，非实物投资。 资本公积：投资者投入公司多余的钱，不参与利润分配。注：后来的投资者不能高于之前的股东占比，股份有限公司都要给工商局交一份股份占比的文档，明确各股东的股份比利。分红的时间点：3年/5年内不分红，分红款还是要按持股比例算好，但是不划款，要留做下年的流动资金。例：A + B = 长江公司 160万 +40万=200万比如有新的股东
8、入股：A + B + C =260万 160万 40万 60万C:（20万实收资本+40万资本公积，40万不参加利润分红 盈余公积：是指企业从税后利润中提取形成的，存留于企业内部，具有特定用途的收益积累。盈余公积的提取规定：企业按照税后利润的任意盈余公积5%，法定盈余公积10%提取。 本年利润 ：是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的。是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指票，本年利润是一个汇总类账户。（4.1）本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（4.2）企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类
9、科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。（4.3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润贷：利润分配提取盈余公积、向投资者分配利润等至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号
10、。为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式。把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。如果上述费用较大或发生的业务笔数
11、较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。 利润分配：是企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配，未分配的利润，利润分配的时间即确认利润分配。 四、 资产、负债所有者权益的9种增减变化。引起会计等式中的资产、负债所有者权益的变化类型：4种类型，9种情况。 资产=负债+所有者权益1、资产一增一减（如，购买设备时：固定资产增加，银行存款减少）2、负债一增一减3、所有者权益一增一减（将盈余公积金转增实收资本）4、资产负债同时增加（如贷款买房，企业赊购，买东西未付款）5、资产负债同时减少（付之前欠的款）6、资产所有者权益同时增加（股东
12、各种投资到企业来，资产和所有者权益就同时增加）7、资产所有者权益同时减少（股东撤资的时候）8、负债增加，所有者权益减少（应付股利，只是做了分红表，股东签字但未付，所以负债增加）9、负债减少，所有者权益增加（负债转为投资）五、 收入1、 收入的定义：收入在日常活动中形成 导致企业经济利益的增加 与投资者的投资无关2、 日常收入的形成： 销售收入 提供劳务的收入 让渡资产的使用权（对外出租固定资产收取的租金）3、 收入的会计科目有：【1主营业务收入 2其他业务收入 3营业外收入 4投资收益】 主营业务收入：销售商品和提供劳务的收入 其他业务收入：销售材料，出租固定资产，出租无形资产，出租包装特等取
13、得的收入。主营业务收入和其他业务收入统称为营业收入。注：现实生活中：企业为区分不同项目版块的销售利润，可以把次要商品归在其他业务收入来区别，但是考试的时候，严格按照定义来划分。 营业外收入：收到的违约金，滞纳金，罚款，捐赠。 投资收益：股票，基本所限得的收益。月底将全月的收入汇总转结到本年利润，收入由贷方转为借方。六、 费用1、 费用的定义：日常活动中形成的 导致企业经济利益的减少 与投资者的撤资无关2、 费用的会计科目：【1销售费用 2 管理费用 3财务费用 4营业外支出 5 主营业务成本 6 其他业务成本 7 税金及附加 8 所得税费 9 资产减值损失】 销售费用：（如请明星需要提前支付广
14、告费，在后期才能在销售中收回）销售费用通常设置以下明细科目：销售部门人员工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、质量三包费、业务费、销售部门固定资产折旧费等经营费用。 管理费用：（2.1）业务招待费（2.2）车辆使用费（过路费，洗车费，维修费，油费）（2.3）交通费（交通补贴费）（2.4）差旅费（报销差旅费，需有来回的车船飞机票，当地的住宿费，餐饮费票）（2.5）办公用品费（购办公用品，水票）（2.6）行政部门计提折旧（企划部，采购部，宣传部，人事部，财务部等 都归在行政部）（2.7）月底行政部门人员工资费用的汇总。 财务费用 ：（3.1）手续费（3.2）现金折旧（如商家打折，100折后70，30块即现金折旧。（3.3）计提利息(计提就是计算出来不要动，如3个月利息)注：销售费用，管理费用，财务费用统称为期间费用，期间费用不是会计科目。 营业外支出 ：支付违约金，滞纳金，罚款，捐赠。*成本等同于费用 主营业务成本 ：定义：销售商品和提供劳务的成本费用。注：不属于成本类，属于销售费用。 其
