《论现代企业内部控制制度的问题与完善-甘广月定稿)最新修改1资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论现代企业内部控制制度的问题与完善-甘广月定稿)最新修改1资料（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 10毕业设计（论文）题目：论现代企业内部控制制度的问题与完善姓 名 甘广月 专 业 会计学 班 级 CS0909301 指导教师 周 杨 南京航空航天大学2011 年 12 月目 录摘要-i前言-ii第一章现代企业内部控制制度存在的问题-1 1.1对内控认识不足-1 1.2产权关系不明-1 1.3人员素质不齐-2 1.4监督机制不全-2第二章现代企业内部控制制度的创新-2 2.1企业内部控制的观念创新-2 2.2企业内部控制的制度创新-3第三章现代企业内部控制制度的完善-4 3.1组织规划控制-4 3.2授权批准控制-4 3.3全面预算控制-4 3.4实物资产安全控制-5 3.5风险控制-5
2、 3.6内部审计控制-5第四章国外企业内部控制审计的经验分析-5 4.1美国企业内部控制审计的程序和方法分析-5 4.2美国企业内部控制审计的制度分析-6第五章 我国开展企业内部控制审计的分析以及对策-7 5.1改进工作方法和手段-7 5.2优化审计环境-8 5.3建立健全内部控制审计制度-8 5.4实施风险导向审计，重视内部控制测试-8 5.5提高审计人员的素质-9结束语-10参考文献-11论现代企业内部控制制度的问题与完善摘 要在计划经济时代，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监
3、督，这种认识与现代企业的要求显得格格不入。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。本文用博弈分析的方法来阐述这些问题产生的原因、动机及博弈均衡的结果，说明在一定的制度安排下，各个行为主体的选择及相互影响。 内部控制是指公司为防范和化解风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。司内部控制机制一般包括四个层次：一是员工自律；二是部门各级主管的检查监督；三是公司总经理及
4、其领导的监察稽核部对各部门和各项业务的监督控制；四是董事会领导下的审计委员会和督察员的检查、监督、控制和指导。近年来，现在企业内部控制问题在各行各业的一些单位中时常发生，并成为全社会的热门话题。关键词：企业内部控制 问题 完善前 言内部控制产生于组织管理的需要，存在于组织经营管理活动之中，是组织内部管理的重要组成部分，这就决定了内部控制的主体是组织的管理部门和具体执行各项控制措施的人员，企业内部控制划分为内部管理控制与内部会计控制两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、记录和报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计控制是指那些对会计业务、记录和报表的可靠性有直接影响的内部控制，通过这种
5、控制的建立，能维护财产物资的安全、完整；保证会计信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性，保证各项法律和规范的遵守。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要建立健全企业的内部控制并加强内部控制。2002 年美国颁布了萨班斯法案以保护公众投资者的利益，整顿资本市场的混乱秩序。Babk Jamshidi-navid, hamed philee（2009)认为该法案要求提高上市公司保证财务报表的可靠性，以及要求对财务会计信息出具审计报告的会计师事务所必须对审计结果做出承诺，为管理层的内控保证做出再证明。施君（2009）解读美国萨班斯法案404
6、条款及其立法启示分析该法案规定在美国上市的公司，必须建立完善的内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制行为、信息沟通以及监督5个部分。孙文刚（2009）内部控制鉴证的对象与内容兼评企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)认为我国内部控制发展起步比较晚， 2001年，才有相关的内部控制的鉴证法规，但是并未对鉴证内容提及。林斌（2009）我国创业板市场企业风险控制与首席风险官制度探究指出到2006年，两家证券交易所才强制要求公司董事会披露年度内控自我评估报告及会计师事务所的核实评价意见，但考虑到时间上的仓促以及成本问题, 证监会和证券交易所在2007年报工作通知中仅鼓励有条件的公司披露鉴证报告国内外一
7、系列的公司财务报表舞弊事件发生以后，人们认识到健全的内部控制对预防舞弊事件至关重要。财政部五部门（2009）指出聘请注册会计师对内部控制进行鉴证，是保证内部控制有效性的关键环节，企业内部控制鉴证指引旨在为注册会计师执行企业内部控制鉴证业务提供规范和指导。张敏（2009）浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策，米东荣（2009）我国民营中小企业内部控制的现状指出虽然我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观，严重阻碍了中小企业的继续发展，影响了中小企业的经济效益。李有华（2006）企业内部控制如何评估指出企业的内部控制虽然有时在形式上是健全有效,但是实施困难，更甚至在管理当局的操控下,内部控制演变
8、成为包装舞弊的工具，因此在实行鉴证内部控制业务上对审计人员的专业能力，执业经验，判断水平有较高的要求。第一章 现代企业内部控制制度存在的问题内部控制制度是现代企业对其经济活动进行管理所采取的一种管理手段，是企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分。当前在金融危机席卷全球的背景下 ，我国一些企业内部控制的现状不容乐观 ,内部控制观念意识薄弱，风险意识不强，缺乏风险应对机制。随着市场经济体制改革的逐步深化和经济全球一体化的加深 , 企业竞争压力加剧，我国企业治理和内部控制的问题日益凸显。面对突如其来的的席卷全球的金融危机 , 面对瞬息万变的外部环境 , 面对全球化、国际化的市场，企业要想在日益激烈
9、的竞争中求得生存和持续发展 , 加强内部控制已是刻不容缓的重要任务。因此研究如何加强和完善企业的内部控制是当前理论界和企业界急待解决的一个重要课题。现代企业存在的主要问题有：1.1对内控认识不足改革开放二十多年来，对于国有企业，只是一味地批评计划经济制度管理得太严太死，因此在改革中十分重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机构，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。事实上，并非所有企业都只是靠宏观体制的改革才能发展的，关键是企业微观领域的改革不能滞后于宏观体制的改革，这也许正是为什么有的企业的在改革中充满了生机，而有的企业却被市场所淘汰的原因所在。目前一些
10、企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不利的，这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。1.2产权关系不明产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其
11、体现在董事会这一重要机构没有发挥应用的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体模糊。根据有关抽样资料统计，在上市公司的董事会成员中，100为内部董事的公司占有效样本数的22.1，50以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的477，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。而应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体董事会也就形同虚设。1.3人员素质不齐内控制度加强了，
